《中华人民共和国企业所得税法》：第四条 企业所得税的税率为25%。第二十八条 契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国度需求重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

企业所得税税率是几

一、《中华人民共和国企业所得税法》：
第四条 企业所得税的税率为25%。
第二十八条 契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国度需求重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
二、《中华人民共和国企业所得税法施行条例》：
第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称契合条件的小型微利企业，是指从事国度非限制和制止行业，并契合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元；
（二）其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。
第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国度需求重点扶持的高新技术企业，是指具有中心自主学问产权，并同时契合下列条件的企业：
（一）产品（效劳）属于《国度重点支持的高新技术范畴》规则的范围；
（二）研讨开发费用占销售收入的比例不低于规则比例；
（三）高新技术产品（效劳）收入占企业总收入的比例不低于规则比例；
（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规则比例；
（五）高新技术企业认定管理方法规则的其他条件。
《国度重点支持的高新技术范畴》和高新技术企业认定管理方法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后发布实施。

江苏省小微企业税收优惠政策,2021年江苏企业所得税计算办法税率

日前，为便当征税人更好天文解和控制小微企业的相关税收优惠政策，江苏省国税局就此停止理解读。

增值税问题
问：什么样的征税人能够享用小微企业免征增值税优惠政策?

答：国度税务总局《关于小微企业免征增值税和停业税有关问题的公告》(国税公告第57号)明白，增值税小范围征税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或停业额不超越3万元(含3万元)的，能够享用免征增值税优惠政策。

问：兼营增值税应税项目和停业税应税项目的征税人，如何适用小微企业优惠政策?

答：兼有增值税应税项目和停业税应税项目的征税人，既属于增值税征税人，又属于停业税征税人，为支持小微企业开展，国度税务总局《关于小微企业免征增值税和停业税有关问题的公告》(国税公告第57号)明白，征税人分别核算增值税应税项目销售额和停业税应税项目停业额，分别享用月销售额不超越3万元(按季征税9万元)免征增值税和月停业额不超越3万元(按季征税9万元)免征停业税的优惠政策。

问：个体工商户能否申请代开增值税专用发票?实行定期定额征收的个体工商户，能否必需将定额调整到3万元以上，才干够代开增值税专用发票?

答：国度税务总局《关于小微企业免征增值税和停业税有关问题的公告》(国税公告第57号)废止了《关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函[2003]1396号)中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规则，个体工商户可依照《税务机关代开增值税专用发票管理方法(试行)》(国税发[2004]153号)规则，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。这项政策给予了小微企业更多的选择权，便于小微企业自在选择不同的商务对象，展开业务，做大做强。若为定期定额征收的个体工商户，核定定额为3万元(含3万元)以下，契合代开请求的也可向主管税务机关提供代开材料，申请代开增值税专用发票。调整定额，应依照《江苏省国度税务局个体工商户定期定额管理工作规程(试行)》(苏国税函[2007]439号)文件规则执行。

问：已代开增值税专用发票，并交纳代开增值税专用发票税款的小微企业，如何享用小微企业免征增值税优惠政策?

答：为最大限度支持小微企业开展，国度税务总局《关于小微企业免征增值税和停业税有关问题的公告》(国税公告第57号)明白，关于增值税小范围征税人代开增值税专用发票交纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规则开具红字专用发票后，能够向主管税务机关申请退还。

问：征税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票，需求携带的材料有哪些?

答：依据《江苏省国度税务局税收职责清单业务操作规程(试行2014第二版)》(苏国税函[2014]221号)规则，主管税务机关为所辖范围内的已办理税务注销的增值税小范围征税人、已办理税务注销并到达增值税起征点的个体运营者、国度税务总局肯定的其他可予代开专用发票的征税人代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)，需求携带的材料有：税务注销证副本和发票专用章;网上办税效劳厅申请代开的十位申请号码或纸质申请表;初次申请代开货运增值税专用发票，需提供车辆道路或船舶停业运输证等有效证件复印件;自备或承包、承租的车船等运输工具的证明复印件;申请代开单笔金额到达或超越5万元的货运增值税专用发票，需提供货物运输合同或协议及复印件。

问：调整后的《增值税征税申报表(小范围征税人适用)》征税人填报时应留意什么?

答：因原申报表没有单设“小微企业免税销售额”和“未达起征点免税销售额”栏目，所以征税人申报时，未达起征点的免税销售额是填列在原表第6栏“免税销售额”内;为辨别适用不同的免税项目和统计的需求，小微企业的免税销售额是填列在原表第1栏“应征增值税不含税销售额”中，实践免税额经过原表第11栏“本期应征税额减征额”反映。调整后的申报表新增相关栏目后，征税人可直接在对应栏目内填列“小微企业免税销售额”和“未达起征点免税销售额”。需求提示的是享用小微企业免征增值税的企业和非企业性单位，其免税销售额应填列在新申报表的第7栏“小微企业免税销售额”中，不能再填在第1栏“应征增值税不含税销售额”中。

企业所得税问题
问：企业享用小型微利企业所得税优惠政策需求契合哪些条件?

答：依据《企业所得税法施行条例》(国务院令第512号)第九十二条规则，《企业所得税法》第二十八条第一款所称契合条件的小型微利企业，是指从事国度非限制和制止行业，并契合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应征税所得额不超30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元;(2)其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。

问：小型微利企业减半征税政策详细有什么内容?

答：依据《财政部国度税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税[2014]34号)规则：(1)自1月1日至12月31日，对年应征税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。(2)本《通知》所称小型微利企业，是指契合《企业所得税法》及其施行条例，以及相关税收政策规则的小型微利企业。

问：小型微利企业的从业人数包括哪些?

答：依据《关于扩展小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国度税务总局公告第23号)规则：从业人员依照《财政部国度税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第七条的规则执行。依据《财政部国度税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)规则：施行条例第九十二条第一项和第二项所称从业人数，是指与企业树立劳动关系的职工人数和企业承受的劳务派遣用工人数之和。

问：核定征收企业所得税的企业，能否享用小型微利企业税收优惠?

答：依据《关于扩展小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国度税务总局公告第23号)第一条规则：契合规则条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可依照规则享用小型微利企业所得税优惠政策。《财政部国度税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)文件第八条“关于核定征收企业所得税的征税人暂不适用小型微利企业适用税率”的规则自总局第23号公揭发布之日起废止。

问：小型微利企业享用企业所得税减免需求办理什么手续?

答：依据《关于扩展小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国度税务总局公告第23号)第二条规则：契合规则条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，能够依照规则自行享用小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税征税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额状况报税务机关备案。为进一步简化征税人办税程序，我省享用小微企业的征税人可直接以申报表填列的企业从业人员、资产总额状况替代备案材料。

问：小型微利企业预缴企业所得税时能够享用税收优惠吗?

答：依据《关于扩展小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国度税务总局公告第23号)第三条规则：(1)查账征收的小型微利企业，上一征税年度契合小型微利企业条件，且年度应征税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实践利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实践利润额不超越10万元的，能够享用小型微利企业所得税优惠政策;超越10万元的，应中止享用其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应征税所得额的季度(或月份)均匀额预缴企业所得税的，能够享用小型微利企业优惠政策。(2)定率征税的小型微利企业，上一征税年度契合小型微利企业条件，且年度应征税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应征税所得额不超越10万元的，能够享用优惠政策;超越10万元的，不享用其中的减半征税政策。(3)定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，依照原方法征收。

问：新办企业当年能够享用小型微利企业税收优惠吗?

答：依据《关于扩展小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国度税务总局公告第23号)第三条第三款规则：本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实践利润额或应征税所得额不超越10万元的，能够享用优惠政策;超越10万元的，应中止享用其中的减半征税政策。

最新企业所得税税率计算办法

新企业所得税税率计算办法

导读：关于最新企业所得税税率计算办法，小编曾经帮大家整理出来了，请看下文！

答：企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规则，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应征税所得额3-10万元的，税率为27%，应征税所得额3万元以下的，税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的`中央所得税。新所得税法规则法定税率为25%，内资企业和外资企业分歧，国度需求重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

最新企业所得税税率计算办法

1.根本税率25%;低税率20%，实践执行10%税率。

企业所得税的征税人不同，适用的税率也不同。

2.居民企业中契合条件的小型微利企业减按20%税率征税;国度重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

企业所得税税率的计算公式

企业所得税的税率为25%的比例税率。

企业应纳所得税额=当期应征税所得额*适用税率

应征税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

国度财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)，通知明白，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应征税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

国度需求重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、如何计算企业所得税

计算企业所得税办法/步骤

企业所得税预缴的计算办法有两种，由于以前我国的企业和外国的企业有税收的不同，但是如今这点曾经没有了。如今的两种方法是第一、按本年一个月或一个季度实践的应征税所得额实践发作数计算交纳。

第二、以上一年度应征税所得额按月或按季的均匀计算交纳。依照我们国度目前出台的《中华人民共和国企业所得税法》的规则，企业所得税税率为25%，契合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。这是为了促进小型微利企业的开展，均衡经济开展而规则的政策。

我们如今说说详细的两类税收方式的计算方法，第一类方法是应交企业所得税=应征税所得额*适用税率计算交纳，应征税所得额=收入-本钱(费用)-税金+停业外收入-停业外支出+(-)征税调整额，这样就能够计算出税收问题了。

第二类的方法是按月(季)预缴时的征收，计算的方法是，应交企业所得税=利润总额*适用税率，这样的计算办法和前面的根本分歧，只是计算的时间有一定的区别，整体计算没有什么大的差异，大家能够参考一下。

我们需求阐明的是，前面的两种方法是查账征收两个计算，还有一种国度的征税办法是核定征收的，详细的状况是，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。这个也是我国如今运用比拟多的办法之一。

三、企业所得税的征税义务人条件

企业所得税是指对获得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其消费、运营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

企业所得税的征税义务人应同时具备以下三个条件:

1.在银行开设结算账户;

2.独立树立账簿，编制财务会计报表;

3.独立计算盈亏。

企业所得税税率表

企业所得税简介

企业所得税是对我国内资企业和运营单位的消费运营所得和其他所得征收的一种税。征税人范围比公司所得税大。企业所得税征税人即一切实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有消费运营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是征税人获得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财富所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权运用费所得、承受捐赠所得和其他所得。

2017最新企业所得税税率计算办法

1.根本税率25%;低税率20%，实践执行10%税率。

企业所得税的征税人不同，适用的税率也不同。

2.居民企业中契合条件的小型微利企业减按20%税率征税;国度重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

2017年最新企业所得税税率表

企业所得税计算办法

企业所得税

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他获得收入的组织以其消费运营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税征税人，应按照《中华人民共和国企业所得税法》交纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。在我国，普通企业所得税的税率为25%的比例税率。

企业所得税是对我国内资企业和运营单位的消费运营所得和其他所得征收的一种税。征税人范围比公司所得税大。企业所得税征税人即一切实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有消费运营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是征税人获得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财富所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权运用费所得、承受捐赠所得和其他所得。

企业所得税计算办法

应纳所得税额=应征税所得额×税率-减免税额-抵免税额

所得税=应征税所得额 * 税率(25%或20%)

应征税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

(一)企业所得税的征税人

企业所得税的征税义务人应同时具备以下三个条件：

1.在银行开设结算账户;

2.独立树立账簿，编制财务会计报表;

3.独立计算盈亏。

(二)企业所得税的征税对象

是征税人每一征税年度内来源于中国境内、境外的消费、运营所得和其他所得。

(三)企业所得税的计税根据是应征税所得额

应征税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

(四)企业所得税的应征税额

1.收入总额

(1)消费、运营收入：

(2)财富转让收入：

(3)利息收入：

(4)租赁收入;

(5)特许权运用费收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故的确无法支付的对付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、归入收入总额的其他几项收入

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为根据，未经税务机关审批的一切收入，一概按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发作的试运转收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程本钱。

(3)对机构(企事业单位)从事证券买卖获得的收入，应计入当期损益，按规则征收企业所得税。不允许将从事证券买卖的所得置于账外坦白不报。

(4)外贸企业由于施行新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发作汇兑损益，能够在计算应征税所得额时停止调整，依照直线法在5年内转入应征税所得额。

(5)征税人享用减免或返还的流转税，以及获得的国度财政性补贴和其他补贴收入，除国度另有文件指定特地用处的，都应并入企业所得，计算交纳所得税。

(6)企业在根本建立、专项工程及职工福利等方面运用本企业的商品、产品的，均应作为收入处置;企业对外停止来料加工装配业务俭省的资料，如按合同规则留归企业一切，也应作为收入处置。

(7)企业获得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价钱计算或估定。

(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当按照税法规则交纳企业所得税

3.准予扣除的项目

(1)本钱。

(2)费用。运营费用、管理费用和财务费用。

(3)税金。

(4)损失。

在肯定征税人的扣除项目时，应留意以下两个问题：(1)企业在征税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。(2)征税人的财务、会计处置与税收规则不分歧的，应按照税收规则予以调整，按税收规则允许扣除的金额，准予扣除。

此外，税法允许下列项目依照规则的范围和规范扣除：

(1)利息支出。征税人在消费运营期间，向金融机构借款的利息支出，依照实践发作数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于依照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额局部，准予扣除。

(2)计税工资。征税人支付给职工的工资，依照计税工资扣除。

(3)征税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别依照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

(4)捐赠。征税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应征税所得额3%以内的局部准予扣除。征税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

(5)业务款待费。

(6)保险基金。

(7)保险费用。征税人参与财富保险和运输保险，依照规则交纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予征税人的无赔款优待，应计入当年应征税所得额。

(8)租赁费。以运营租赁方式租入固定资产而发作的租赁费，能够据实扣除。融资租赁发作的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及装置托付运用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

(9)准备金。征税人按财政部的规则提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应征税所得额时扣除。

(10)购置国债的利息收入，不计入应征税所得额。

(11)转让各类固定资产发作的费用，允许扣除。

(12)当期发作的固定资产和活动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。

(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

(14)征税人按规则支付给总机构的与本企业消费、运营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费聚集范围、定额、分配根据和办法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。

4.不得扣除的项目

(1)资本性支出。即征税人置办、建造固定资产，对外投资的支出。

(2)无形资产转让、开发支出。

(3)违法运营的罚款和被没收财物的损失。

(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

(5)自然灾祸或者不测事故，损失有赔偿的局部。

(6)超越国度规则允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

(7)各种资助支出。是指各种非广告性质的资助支出。

(8)贷款担保。征税人为其他独立征税人提供的，与自身应征税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由征税人承当的本息等，不得在担保企业税前扣除。

(9)与获得收入无关的其他各项支出。

5.应征税额的计算

应征税额=应征税所得额×税率

6.税额扣除和亏损补偿

(1)征税人来源于中国境外的所得，已在境外交纳的所得税款，准予在汇总征税时，从其应征税额中扣除，但是扣除额不得超越其境外所得按照我国税法计算的应征税额。

(2)征税人从联营企业分回的税后利润，假如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税;假如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规则补缴所得税。

(3)亏损补偿。征税人发作年度亏损，能够用下一征税年度的所得补偿;下一征税年度的所得缺乏补偿的，能够逐年持续补偿，但是持续补偿期最长不得超越5年。

(五)企业所得税的税率

企业所得税的税率为比例税率，普通征税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元(含10万元)以下的企业，按27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业征税人的，减按15%的税率征收所得税。

(六)企业所得税的征税期限和地点

1.征税义务发作时间。征税年度的最后一日为征税义务发作时间。

2.征税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

3.征税地点。征税人以独立核算的企业为单位就地征税。

(七)企业所得税的优惠政策

1.民族自治中央的企业，需求照顾和鼓舞的，经省政府批准，能够给予定期减税或者免税。

2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：

(1)国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

(3)企业应用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料停止消费的，可在5年内减征或免征所得税。

(4)在国度肯定的反动老区、少数民族地域、遥远地域和贫穷地域新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。

(5)企业事业单位停止技术转让，以及在技术转让过程中发作的与技术转让有关的技术咨询、技术效劳、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾祸，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

(7)新办的劳动就业效劳企业，当年安顿待业人员到达规则比例的，可在3年内教征或者免征所得税。

(8)高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。

(9)民政部门举行的福利消费企业可减征或免征所得税。

(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%方法。

核定征收企业所得税计算办法

一、核定征收企业所得税的适用范围

依据《国度税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行方法〉的通知》(国税发[2000]38号)规则，征税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：一是按照税收法律法规规则能够不设账簿的或依照税收法律法规规则应设置但未设置账簿的;二是只能精确核算收入总额，或收入总额可以查实，但其本钱费用支出不能精确核算的;三是只能精确核算本钱费用支出，或本钱费用支出可以查实，但其收入总额不能精确核算的;四是收入总额及本钱费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、精确、完好征税材料，难以查实的;五是账目设置和核算固然契合规则，但并未按规则保管有关账簿凭证及有关征税材料的;六是发作征税义务，未依照税收法律法规规则的期限办理征税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。

从我国目前企业财务核算实践状况看，大多数企业的财务管理、会计核算较为健全，在征税上大多是实行征税人自行申报征税，税务机关查实征收方式。但是，仍有局部企业特别是私营经济中的小型企业财务核算不健全，以至有的企业没有特地的财务人员或虽设有财务人员，但财务核算不标准、不精确，直接影响到企业收入、本钱、利润以及所得税的真实性，对这局部企业必需采取核定征收所得税的方式。

二、核定征收企业所得税的计算办法

核定征收方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收两种方法以及其他合理的方法。定额征收是指税务机关依照一定的规范、程序和方法，直接核定征税人年度应

征税企业所得税款，由征税人按规则停止申报交纳的方法，定额征收方式不存在计算问题。核定应税所得率征收是指税务机关依照一定的规范、程序和办法，预先核定征税人的应税所得率，由征税人依据征税年度内的收入总额或本钱费用等项目的实践发作额，按预先核定的应税所得率计算交纳企业所得税的方法。由此可见，只要核定应税所得率征收方式才会触及到计算问题。

实行核定应税所得率征收方法的，应纳所得税额的计算公式如下：

(一)计算应征税所得额

应征税所得额=收入总额×应税所得率

或应征税所得额=[本钱费用支出额/(1-应税所得率)]×应税所得率

(二)计算应纳所得税额

应纳所得税额=应征税所得额×适用税率

公式中的应税所得率按下表规则的规范执行：

应税所得率表

行业 应税所得率(%)

工业、交通运输业、商业 7-20

建筑业、房地产开发业 10-20

饮食效劳业 10-25

文娱业 20-40

其他行业 10-30

征税人详细的应税所得率由主管税务机关依据征税人的行业特性、征税状况、财务管理、会计核算、利润程度等要素，分离本地实践状况，按公平、公正、公开准绳分类逐户核定;企业运营多业的，无论其运营项目能否单独核算，均由主管税务机关依据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率;应税所得率一经核定，除发作下列状况(企业实行改组改制的;消费运营范围、主停业务发作严重变化的;因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾祸的)外，一个征税年度内普通不得调整。

例：某乡镇运输企业2003年停业收入66万元，各项支出81万元，全年发作亏损15万元。经主管税务机关核对，该企业支进项目不能精确核算，需采用核定征收方法计算所得税，主管税务机关核定该企业的应税所得率为12%，则该企业2003年应纳所得税计算如下：

①应征税所得额=66×12%=7.92万元，依据现行企业所得税法的规则，年应征税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，适用税率为27%

②应纳企业所得税=7.92×27%=2.1384万元

应留意的是，依据国税发[2000]38号文件的规则，征税人实行核定征收方式的，不得享用企业所得税各项优惠政策。