除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业是适用20%的税率，其他普通的居民企业和非居民企业都适用25%的根本税率。 企业所得税应征税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许补偿的以前年度的亏损 应征税额=应征税所得额 x 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

企业所得税计算(2021年企业所得税)

近年来，国度对中小企业制定了不少扶持政策。在税收方面，依据企业所得税法第二十八条及其施行条例第九十二条，小型微利企业能够享用20%的优惠税率。假如应征税所得额不超越6万元，根据《财政部、国度税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号)，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。实践上等于享用10%的优惠税率。

有征税人讯问，假如企业做大了，企业应征税所得额增加以后能否要按25%的税率申报预缴企业所得税?

以某绿色食品厂为例。该厂2011年从业人数80人，资产总数1000万元，年应征税所得额5万元。今年4月，该厂开发了新产品和新市场，订单不时，效益猛增，仅4月份就盈利16万元。从业人数也扩展到120人。这种状况曾经不再属于小型微利企业了。第二季度企业如何申报预缴企业所得税呢?

假如该企业按目前的状况开展下去，将与小型微利企业优惠政策无缘，但该厂依然可以以小型微利企业的身份申报预缴企业所得税。依照《国度税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号)和《国度税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国度税务总局公告2012年第14号)，小型微利企业的从业人数和资产总额指标，先肯定月均匀值，再肯定全年均匀值。

这意味着年底前无法肯定员工人数和总资产，无法判定一个企业能否能享用到小微利企业的优惠待遇。因而，在提早交纳企业所得税时，员工人数和总资产暂参照上一年度的征税情况。因而，假如企业本年度每季度申报企业所得税，也可视为小型微利企业，按10%的税率预缴，即依据14号公告第1条，“实践利润总额”与15%的乘积暂填12行“所得税减免税额”。

当然，预付款的申报不同于最终结算。年度终了后，企业职工人数、总资产或年应征税所得额超越规则规范的，按25%的税率免征企业所得税，并补缴相应的税款。

(1)年应征税所得额在20万元以下的企业

计算办法：年应交企业所得税额=年应征税所得额*10％

例如：调整补偿以前年度亏损后，应征税所得额为钱元，那么年应征税所得额是几？

应交企业所得税额=*10％=（元）

(2)年应征税所得额20-30万元的企业

计算办法：应交企业所得税额=年应征税所得额*17.5％

例如：调整补偿以前年度亏损后，应征税所得额为元，应纳企业所得税是几？

应交企业所得税额=*17.5％＝.18（元）

（三）其实文件规则的意义是把全年利润均匀分红12份，9份（即前9个月）按20％计算，3份（即10-12月）按10％计算，综合均匀后是17.5％的税负。

（四）根本的计算公式为：应交企业所得税额=年应征税所得额*9/12*20％+年应征税所得额*3/12*50％*20％=年应征税所得额*17.5％。

《政府工作报告》将小微企业优惠所得税征收范围扩展一半，将年度应征税所得额上限从30万元进步到50万元。而且企业享用这种优惠不需求经过审批或者专项备案，契合小型微利企业的条件，备案时能够自动享用这种优惠政策。

应征税所得额低于50万的小微企业减半征收。税率为20%。

例：应征税所得额30万，那应交所得税为30*50％*20％=3万元。

综上所述，小微企业所得税的计算方式是：关于年应征税所得额在20万元及以下的企业，年应交企业所得税额=年应征税所得额*10％；关于年应征税所得额在20-30万元的企业，应交企业所得税额=年应征税所得额*17.5％。

企业所得税率如何计算的？

企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是权衡一个国度企业所得税负上下的重要指标，是企业所得税法的中心。那么关于企业所得税率如何计算的？下面小编分离学问与例子与大家解说一下：

企业的所得税率都是法定的，所得税率愈高，净利润就愈少。我国如今有两种所得税率，一是普通企业25%的所得税率，即利润总额中的25%要作为税收上交国度财政；另外就是对三资企业和局部高科技企业采用的优惠税率，所得税率为15%。当企业的运营条件相当时，所得税率较低企业的运营效益就要好一些。

一、企业所得税率

从2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税根本税率为25%；非居民企业适用税率20%；契合条件的小型微利企业适用税率20%；国度需求重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

企业所得税的征税人分为两类，居民企业和非居民企业。

其中居民企业，是指依法在中国境内成立，或者按照外国（地域）法律成立但实践管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指按照外国（地域）法律成立且实践管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业是适用20%的税率，其他普通的居民企业和非居民企业都适用25%的根本税率。

企业所得税应征税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许补偿的以前年度的亏损

应征税额=应征税所得额 x 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

二、举例阐明

如一家电器商店，一年的停业收入为4000万元，合计卖出了2万台家电，每台家用电器的均匀进价为1500元，员工一年的工资100万元，房屋租赁等开支为400万元，停业税率为3%，则这家电器商店一年的总本钱为：

总本钱=家用电器的总进价+员工工资+房屋租赁费用=1500×2+100+400=3500（万元）

停业税=停业额×停业税率=4000×3%=120（万元）

则这家电器商店的利润总额为：

利润总额=停业收入－本钱－停业税

=4000－3500－120=380（万元）

当所得税率为25%时，其净利润为：

净利润=利润总额×（1－所得税率）

=380×（1－25%）=285（万元）

当所得税率为15%时，其净利润为：

380×（1-15%）=323（万元）

很明显，当所得税率低时，企业的盈利就大。关于同一家公司，其税后利润在享用15%的所得税率时就比25%的所得税率时要高13.33%。

三、更多学问：

由于净资产收益率的分子是净利润即税后利润，因而，所得税率的变动必然惹起净资产收益率的变动。通常所得税率进步，净资产收益率降落；反之，则净资产收益率上升。

下式可反映出净资产收益率与各影响要素之间的关系：

净资产收益率=净利润/均匀净资产

=（息税前利润-负债×负债利息率）×（1-所得税率）/净资产

=（总资产×总资产报酬率-负债×负债利息率）×/净资产

=（总资产报酬率+总资产报酬率×负债/净资产-负债利息率×负债/净资产）×（1-所得税率）

=[总资产报酬率+（总资产报酬率-负债利息率）×负债/净资产]×（1-所得税率）

多缴企业所得税的状况和计算办法

多缴企业所得税的两种情形

一、企业按规则对开发项目停止土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴呈现亏损且有其他后续开发项目的（是指正在开发以及中标的项目），该亏损应依照税法规则向以后年度结转，用以后年度所得补偿。

二、企业按规则对开发项目停止土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴呈现亏损，且没有后续开发项目，计算出该项目由于土地增值税缘由招致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，可申请退税。

多缴企业所得税款计算办法

（一）该项目交纳的土地增值税总额，应依照该项目开发各年度完成的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度停止分摊，详细按以下公式计算：

各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）

本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超越扣除项目金额20%的普通规范住宅的销售收入。

（二）该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度曾经在企业所得税税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税；企业应调整当年度的应征税所得额，并按规则计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已交纳的企业所得税税款缺乏退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应征税所得额。

（三）依照上述办法停止土地增值税分摊调整后，招致相应年度应征税所得额呈现正数的，应按规则计算交纳企业所得税。

（四）企业按上述办法计算的累计退税额，不得超越其在该项目开发各年度累计实践交纳的企业所得税；超越局部作为项目清算年度产生的亏损，向以后年度结转。

以前年度多缴税款处置

《公告》发布执行前曾经停止土地增值税清算，《公告》发布执行后仍存在尚未补偿的因土地增值税清算招致的亏损，依照《公告》第二条规则的办法计算多缴企业所得税税款，并申请退税。《公告》发布执行后，企业应抓紧向主管税务机关提出退税申请，并按请求提供相关材料。

企业所得税定率征收申报是怎样的？

一、申报请求：

实行定率征收企业须按月或按季办理预缴申报并预缴企业所得税，年度终了后办理企业所得税年度申报并停止所得税汇算清缴。

1.预缴申报

企业应在月份或季度终了后15天内，按照核定的应税所得率，按规则计算预缴期应交纳的税额，照实填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度征税申报表》（B类），向税务机关办理预缴申报。按实践数额预缴有艰难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应征税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他办法预缴。

2.年度申报

企业应在年度终了后5个月内，依据企业的实践应税收入，按照核定的应税所得率，按规则计算征税年度实践应交纳的税额，照实填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度征税申报表》（B类，2015年版），向税务机关办理年度征税申报。

二、申报办法：

企业可经过广东省电子税务局或携带加盖公章的纸质申报材料到所辖税务机关办税效劳厅前台申报等申报方式办理企业所得税预缴申报和年度申报事宜。

三、优惠备案规则：

1、核定征收企业享用企业所得税优惠政策的项目：

（1）国债利息收入；

（2）契合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益；

（3）契合条件的小型微利企业。

2、办理时间：

核定征收企业享用上述优惠事项均在年度终了不迟于年度汇算清交纳税申报时备案（契合条件的小型微利企业不需备案）。

四、企业所得税定率征收企业应留意的事项

1、核定征收方式的审定是税务机关依据企业报送有关运营信息停止肯定，企业应对报送的运营信息的真实性、精确性负法律义务。

2、企业的消费运营范围、主停业务发作严重变化，或者企业年度实践利润率到达或超越核定应税所得率20%的，应在发作变化的十五个工作日内向主管税务机关报送专项书面报告。

3、企业未按规则照实、精确、及时向主管税务机关报告有关消费运营、收入、本钱费用支出等有关信息及变化状况，形成核定偏离企业实践的，主管税务机关有权重新审定所属年度的征收方式、应税所得率或应征税额，并按新的审定结果计缴企业应缴税款。

企业所得税的优惠政策有哪些？

一、企业所得税的优惠政策

1.民族自治中央的企业，需求照顾和鼓舞的，经省政府批准，能够给予定期减税或者免税。

2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：

（1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

（3）企业应用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料停止消费的，可在5年内减征或免征所得税。

（4）在国度肯定的反动老区、少数民族地域、遥远地域和贫穷地域新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。

（5）企业事业单位停止技术转让，以及在技术转让过程中发作的与技术转让有关的技术咨询、技术效劳、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

（6）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾祸，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

（7）新办的劳动就业效劳企业，当年安顿待业人员到达规则比例的，可在3年内教征或者免征所得税。

（8）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。

（9）民政部门举行的福利消费企业可减征或免征所得税。

(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%方法。

二、更多学问：企业所得税的征税期限和地点

1.征税义务发作时间。征税年度的最后一日为征税义务发作时间。

2.征税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

3.征税地点。征税人以独立核算的企业为单位就地征税。

小微企业企业所得税该怎样计算？

关于施行小微企业普惠性税收减免政策的通知

各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅（局），新疆消费建立兵团财政局，国度税务总局各省、自治区、直辖市和方案单列市税务局：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业开展，现就施行小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小范围征税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应征税所得额不超越100万元的局部，减按25%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税；对年应征税所得额超越100万元但不超越300万元的局部，减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国度非限制和制止行业，且同时契合年度应征税所得额不超越300万元、从业人数不超越300人、资产总额不超越5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业树立劳动关系的职工人数和企业承受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度均匀值肯定。详细计算公式如下：

季度均匀值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度均匀值＝全年各季度均匀值之和÷4

年度中间开业或者终止运营活动的，以其实践运营期作为一个征税年度肯定上述相关指标。

三、由省、自治区、直辖市人民政府依据本地域实践状况，以及宏观调控需求肯定，对增值税小范围征税人能够在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建立税、房产税、城镇土地运用税、印花税（不含证券买卖印花税）、耕地占用税和教育费附加、中央教育附加。

四、增值税小范围征税人已依法享用资源税、城市维护建立税、房产税、城镇土地运用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、中央教育附加其他优惠政策的，可叠加享用本通知第三条规则的优惠政策。

五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超越200人”调整为“从业人数不超越300人”，“资产总额和年销售收入均不超越3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超越5000万元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期间发作的投资，投资满2年且契合本通知规则和财税〔2018〕55号文件规则的其他条件的，能够适用财税〔2018〕55号文件规则的税收政策。

2019年1月1日前2年内发作的投资，自2019年1月1日起投资满2年且契合本通知规则和财税〔2018〕55号文件规则的其他条件的，能够适用财税〔2018〕55号文件规则的税收政策。

六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务总局关于持续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）、《财政部 税务总局关于进一步扩展小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）同时废止。

七、各级财税部门要实在进步政治站位，深化贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，充沛认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，实在承当起抓落实的主体义务，将其作为一项严重任务，增强组织指导，精心谋划部署，不折不扣落实到位。要加鼎力度、创新方式，强化宣传辅导，优化征税效劳，促进办税便利，确保征税人和缴费人实打实享用到减税降费的政策红利。要亲密跟踪政策执行状况，增强调查研讨，对政策执行中各方反映的突出问题和意见倡议，要及时向财政部和税务总局反应。

财政部 税务总局

2019年1月17日

2019年1月1日起小微企业企业所得税该如何计算？

这次优惠政策修订，企业所得税呈现了一个有趣的变化，它像个人所得税一样，呈现了超额累进的算法，所以，我们也能够直接用速算扣除数来快速计算本人的公司应交纳的所得税。

举例阐明：

若某契合条件的小微企业，2019年应征税所得额为250万元。则：

1）100万元以下的局部，应纳所得税额=10025%20%=5万元

2）超越100万元但不超越300万元的局部，应纳所得税额=15050%20%=15万元。

该企业共计需求交纳20万元（5+15）。

但若该企业2019年应征税所得额为300.01万元，就不能适用上述税收优惠政策。

即：应纳所得税额=300.0125%=75.0025万元。