企业所得税税率及计算办法，企业所得税的税率依据企业性质的不同有变化，根本上都是25%的税率，但是个别企业的税率为20%，其中国度重点扶持的企业税率为15%。小编为你引见企业所得税的税率，并教你如何计算企业所得税应交纳税额。

企业所得税税率及计算办法

企业所得税的税率依据企业性质的不同有变化，根本上都是25%的税率，但是个别企业的税率为20%，其中国度重点扶持的企业税率为15%。小编为你引见企业所得税的税率，并教你如何计算企业所得税应交纳税额。

1、根本税率

(1)普通的企业税率为25%，法律另有规则的除外;

(2)非居民企业在中国未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实践联络的所得，税率为20%。

2、优惠税率

(1)契合条件的小型微利企业，税率为20%;

(2)国度重点扶持的高新技术企业，税率为15%;

(3)自治机关决议减征或者免征，适用于民族自治中央的企业应交纳的企业所得税中属于中央分享的局部，自治州、自治县决议减征或免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

3、应征税所得额计算

应征税所得额=企业每一征税年度的收入总额-不收税收入-免税收入-各项扣除-允许补偿的以前年度亏损的余额。

4、收入总额的构成

包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财富收入、股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权运用费收入;承受捐赠收入;其他收入。

5、收入总额中不征税的收入

(1)财政拨款;

(2)依法收取并归入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(3)国务院规则的其他不征税收入。

企业所得税税率税前扣除

自2008年两税兼并施行后，《国度税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中关于税前扣除的规则却极为简单： “企业实践发作的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应征税所得额时扣除。”这一规则在2008年惹起了形成了诸多税企争议。何谓合理?何谓与获得收入有关?这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国度税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理方法》。铂略咨询于2012年12月举行了该方法的前瞻会议，向Linked-F会员宣讲该方法中可能呈现的准绳。以下准绳可能会呈现在将来新的企业所得税税前扣除管理方法中：

一、税前扣除规则与企业实践会计处置关系

(一)税法优先准绳：在计算应征税所得额时，企业财务、会计处置方法与税收法律法规的规则不分歧的，应当按照税收法律法规的规则计算。(铂略注：《企业所得税法》第二十一条规则)

例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规则且不分歧，而国度税务总局在税务答疑时就明白了，在所得税上依照国税函的文件处置;在会计处置上依照财政部财通的文件。假如不分歧，就依照税法的规范。

在实务操作中还一定要留意税法优先准绳在其他方面的表现，如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人担负，但是由对方承当这局部费用，在实践操作中，假如没有交纳个人所得税，税务部门还是会找个人承当义务。

(二)税法谐和准绳：对企业根据财务会计制度规则，并实践在财务会计处置上已确认的支出，凡没有超越《企业所得税法》和有关税收法规规则的税前扣除范围和规范的，应按企业实践会计处置确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应征税所得额。《国度税务总局公告2012年第15号》

(三)税法空白准绳：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明白规则的详细扣除项目，在不违背税前扣除根本准绳的前提下，按国度财务、会计规则计算。

例如，关于劳保支出，目前只是规则了详细的扣除明细范围，但是没有扣除规范，那么企业就能够依照国度财务、会计的规则计算。

二、会计调整业务的税前扣除要点

(一)备案制：会计政策变卦、会计估量变卦、严重会计过失更正情形，应当将变卦或更正的性质、内容和缘由等在变卦年度的所得税汇算清缴前报主管税务机关备案。

从目前减轻征税人办事流程的政策方向上，应尽量减少备案，而采取增加企业信誉的制度。

(二)合理性：企业的会计政策变卦、会计估量变卦应当具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推延交纳税款为主要目的。对有证据标明企业滥用会计政策或会计估量形成减少、免除、推延交纳税款的，税务机关有权停止合理调整。

税务机关既是政策的制定者，也是政策的'执行者，所谓的“合理”关于税务机关的操作空间比拟大，而关于征税人就比拟难把握。例如固定资产的折旧年限，企业在刚成立时常常会将折旧年限拉长，以减少当期的本钱和费用，不然可能当年的税收都不能补偿亏损;而在盈利时，就将折旧年限缩短，折旧变大，本钱增加，征税变少，这种状况税务机关就会对企业停止调整。

企业的会计政策变卦、会计估量变卦应当具有合理的商业目的，商业目的较为典型的例子就是财务软件，应该是记入当期费用还是无形资产?无形资产的折旧年限最低是十年以上，而财务软件又具有无形资产的性质，但假如具有合理的商业目的，企业也能够将折旧年限缩短到两年，但需求停止备案。

(三)时效性：对企业以前年度实践在财务会计处置上已确认且已按规则在税前扣除的各项支出，因会计政策变卦采用追溯调整法停止调整的，会计政策变卦累积影响数中影响前期损益的各项支出调整金额，应直接调整变卦当期应征税所得额，不得追补确认在业务支动身生年度扣除。

和国度税务总局公告[2012]年15号文意义相似，以前年度曾经发作的各项支出并且曾经在税前扣除，因政策变卦需求对以前的东西停止调整，例如2014年政策变卦，假如变卦影响的是2013年，就调整2013年的当期应征税所得额，假如是亏损的，就将当年的亏损额停止调整，未来在补偿的时分做恰当的变化;假如曾经多交纳了税金，不能退税，只能在将来的年限内抵税。

(四)可追性：对企业以前年度实践在财务会计处置上已确认且已按规则在税前扣除的各项支出，企业采用追溯重述法停止会计过失更正的，在有关税收政策规则的税前扣除范围和规范内，其更正金额允许追补调整业务支动身生年度的应征税所得额，但追补调整期限应契合税收征管法的规则。

以前调整的应征税额能够有追补的年限，依照如今的规则普通是五年以内，而在讨论稿中没有详细的规则，只是给了一个框架。

(五)分歧性：企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发作的触及税前扣除的调整事项(包括会计政策、估量变卦和会计过失更正等)，如发作于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度的应征税所得额;如发作于报告年度所得税汇算清缴之后，作为本年度的征税调整事项，相应调整本年度应征税所得额。

例如：在2013年所得税汇算清缴时补缴的税金，那么肯定是在2014年的2月到5月补缴，那么这个怎样入账?依据会计原则，假如前期的会计过失更正，如不具有严重的影响，能够记入当期，假如具有严重的影响，停止全年度损益调整，而这里和会计上的处置分歧。

什么是企业所得税税率的计算办法

什么是企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和运营单位的消费运营所得和其他所得征收的一种税。征税人范围比公司所得税大。企业所得税征税人即一切实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有消费运营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是征税人获得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财富所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权运用费所得、承受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他获得收入的组织以其消费运营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税征税人，应按照《中华人民共和国企业所得税法》交纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

企业所得税税率及计算办法

1、根本税率

(1)普通的企业税率为25%，法律另有规则的除外;

(2)非居民企业在中国未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实践联络的所得，税率为20%。

2、优惠税率

(1)契合条件的小型微利企业，税率为20%;

(2)国度重点扶持的高新技术企业，税率为15%;

(3)自治机关决议减征或者免征，适用于民族自治中央的企业应交纳的企业所得税中属于中央分享的局部，自治州、自治县决议减征或免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

3、应征税所得额计算

应征税所得额=企业每一征税年度的收入总额-不收税收入-免税收入-各项扣除-允许补偿的以前年度亏损的余额。

4、收入总额的构成

包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财富收入、股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权运用费收入;承受捐赠收入;其他收入。

5、收入总额中不征税的收入

(1)财政拨款;

(2)依法收取并归入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(3)国务院规则的其他不征税收入。

非股权支付对应的资产转让所得的烦琐计算

按有关规则，企业重组特殊性税务处置状况下，买卖中股权支付时，暂不确认有关资产的转让所得或损失，非股权支付应在买卖当期确认相应的资产转让所得或损失。

例一：甲公司共有股权10000万股，为了未来能更好地开展，将80%的股权由乙公司收买，成为乙公司的子公司。假定收买日甲公司每股资产的计税根底为8元，每股资产的公道价值为10元。在收买对价中，乙公司以股权方式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。

普通计算办法：甲公司获得非股权支付额对应的资产转让所得=(被转让资产的公道价值-被转让资产的计税根底)×(非股权支付金额÷被转让资产的公道价值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(72000+8000)]= (80000-64000)×10%=1600(万元)。

烦琐计算办法：甲公司获得非股权支付额对应的资产转让所得=银行存款支付对应的股份数×每股盈利额=8000÷10×(10-8)=1600(万元)。

企业所得税税率是几？如何计算？

企业所得税，望文生义就是针对企业获得所得而征收的一种税，征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、租金所得等。交纳企业所得税时，适用税率几？怎样计算？

企业所得税的税率

关于企业获得的所得，普通按比例税率计算所得税额：

普通状况下，企业的所得税税率为25%。特殊企业有特殊的规则。比方：

1、根本税率为25%的根底上，低税率20%，减按50%执行。那么，实践执行税率为10%。企业所得税的征税主体所属的行业不同，适用的税率也不相同。

2、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应征税所得额不超越100万元的局部，减按25%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税；对年应征税所得额超越100万元但不超越300万元的局部，减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

3、国度需求重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

注：国度重点扶持的高新技术企业，需经过有关部门停止严厉的技术资质认证，且普通位于高新技术产业开发区。

企业所得税的计算办法

企业所得税=应征税的所得额x税率

其中，应征税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

注：上述公式中，收入额的减项，并不是每家企业都有，只是全面的罗列出来。

应交企业所得税会计分录

1、企业依据税法规则计算应缴的所得税：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、月末或季末企业按规则预缴本月（或本季）应纳所得税税额时：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

3、月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入本年利润”科目：

借：本年利润

贷：所得税

企业所得税计算办法 企业所得税的税率是几？

企业所得税征税对象

企业所得税的征税对像包括以下6类企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有消费运营所得和其他所得的其他组织。

自90年代起，我国便开端征收企业所得税征税，我们都晓得征税是每个公民的义务，那么企业所得税计算办法是怎样的？企业所得税的税率是几？现阶段我国的企业所得税计算办法，主要依据2008年发行的新企业所得税法，下文未来细致说说。

企业所得税征税对象

企业所得税的征税对像包括以下6类企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有消费运营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税计算办法

企业所得税的征税对象是征税人获得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财富所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权运用费所得、承受捐赠所得和其他所得。

企业所得税计算办法

（1）根本税率25%低税率20%，实践执行10%税率。企业所得税的征税人不同，适用的税率也不同。

（2）居民企业中契合条件的小型微利企业减按20%税率征税；国度重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

（3）企业所得税计算办法：企业所得税=应征税所得额*税率（25%或20%）应征税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

企业所得税的税率

看完上述企业所得税计算办法，我们再来理解企业所得税的税率为比例税率，普通征税人的税率为33％。对年所得额在3万元（含3万元）以下的企业，按18％的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元（含10万元）以下的企业，按27％的比例税率征收。

对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业征税人的，减按15％的税率征收所得税。

企业所得税的应征税额

（1）消费、运营收入；财富转让收入；利息收入；租赁收入；特许权运用费收入；股息收入。

（2）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故的确无法支付的对付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

企业所得税不得扣除的项目

（1）资本性支出。即征税人置办、建造固定资产，对外投资的支出。

（2）无形资产转让、开发支出。违法运营的罚款和被没收财物的损失。

（3）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。自然灾祸或者不测事故，损失有赔偿的局部。

（4）超越国度规则允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。各种资助支出。是指各种非广告性质的资助支出。

（5）贷款担保。征税人为其他独立征税人提供的，与自身应征税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由征税人承当的本息等，不得在担保企业税前扣除。

（6）与获得收入无关的其他各项支出。

四川省小微企业税收优惠政策,2021年四川企业所得税计算办法税率和公式

（一）《财政部　国度税务总局关于暂免征收局部小微企业增值税和停业税的通知》财税〔2013〕52号文规则，为进一步扶持小微企业开展，自2013年8月1日起，对增值税小范围征税人中月销售额不超越2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对停业税征税人中月停业额不超越2万元的企业或非企业性单位，暂免征收停业税。
（二）《国度税务总局关于暂免征收局部小微企业增值税和停业税政策有关问题的公告》国度税务总局公告2013年第49号进一步明白：

1、财税〔2013〕52号文中“月销售额不超越2万元”、“月停业额不超越2万元”,是指月销售额或停业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或停业额超越2万元的，应全额计算交纳增值税或停业税。
2、以1个季度为征税期限的增值税小范围征税人和停业税征税人中，季度销售额或停业额不超越6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可依照财税〔2013〕52号文规则，暂免征收增值税或停业税。
3、增值税小范围征税人中的企业或非企业性单位，兼营停业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和停业税应税项目的停业额，月销售额不超越2万元（按季征税6万元）的暂免征收增值税，月停业额不超越2万元（按季征税6万元）的，暂免征收停业税。
企业所得税优惠
自1月1日至12月31日，对年应征税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应征税所得额，按20％的税率交纳企业所得税。
小型微利企业的认定规范为，从事国度非限制和制止行业，并契合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元。
（二）其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。

一、《中华人民共和国企业所得税法》：

第四条 企业所得税的税率为25%。
第二十八条 契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国度需求重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
二、《中华人民共和国企业所得税法施行条例》：

第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称契合条件的小型微利企业，是指从事国度非限制和制止行业，并契合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元；

（二）其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。

第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国度需求重点扶持的高新技术企业，是指具有中心自主学问产权，并同时契合下列条件的企业：

（一）产品（效劳）属于《国度重点支持的高新技术范畴》规则的范围；

（二）研讨开发费用占销售收入的比例不低于规则比例；

（三）高新技术产品（效劳）收入占企业总收入的比例不低于规则比例；

（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规则比例；

（五）高新技术企业认定管理方法规则的其他条件。

《国度重点支持的高新技术范畴》和高新技术企业认定管理方法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后发布实施。

一、《中华人民共和国企业所得税法》：
第四条 企业所得税的税率为25%。
第二十八条 契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国度需求重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
二、《中华人民共和国企业所得税法施行条例》：
第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称契合条件的小型微利企业，是指从事国度非限制和制止行业，并契合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元；
（二）其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。
第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国度需求重点扶持的高新技术企业，是指具有中心自主学问产权，并同时契合下列条件的企业：

（一）产品（效劳）属于《国度重点支持的高新技术范畴》规则的范围；

（二）研讨开发费用占销售收入的比例不低于规则比例；

（三）高新技术产品（效劳）收入占企业总收入的比例不低于规则比例；

（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规则比例；

（五）高新技术企业认定管理方法规则的其他条件。

《国度重点支持的高新技术范畴》和高新技术企业认定管理方法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后发布实施。