1.关于年应征税所得额在20万元及以下的企业计算办法：年应交企业所得税额=年应征税所得额*10％

小微企业企业所得税计算办法

1.关于年应征税所得额在20万元及以下的企业

计算办法：年应交企业所得税额=年应征税所得额*10％

应交企业所得税额=200000*10％=20000（元）

2.关于年应征税所得额在20-30万元的企业

计算办法：应交企业所得税额=年应征税所得额*17.5％

应交企业所得税额=200001*17.5％＝35000.18（元）

（三）其实文件规则的意义是把全年利润均匀分红12份，9份（即前9个月）按20％计算，3份（即10-12月）按10％计算，综合均匀后是17.5％的税负。

4.根本的计算公式为：

应交企业所得税额=年应征税所得额*9/12*20％+年应征税所得额*3/12*50％*20％=年应征税所得额*17.5％。

扩展材料

《中华人民共和国企业所得税法》

第二十七条 企业的下列所得，能够免征、减征企业所得税：

1.从事农、林、牧、渔业项目的所得；

2.从事国度重点扶持的公共根底设备项目投资运营的所得；

3.从事契合条件的环境维护、节能节水项目的所得；

4.契合条件的技术转让所得；

5.本法第三条第三款规则的所得。

第二十八条 契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

第二十九条 民族自治中央的自治机关对本民族自治中央的企业应交纳的企业所得税中属于中央分享的局部，能够决议减征或者免征。自治州、自治县决议减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

企业所得税率如何计算的？

一、企业所得税率

从2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为25%；非居民企业适用税率20%；契合条件的小型微利企业适用税率20%；国度需求重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

企业所得税的征税人分为两类，居民企业和非居民企业。

其中居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地域）法律成立但理论管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国（地域）法律成立且理论管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业是适用20%的税率，其他普通的居民企业和非居民企业都适用25%的基本税率。

企业所得税应征税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许补偿的以前年度的亏损

应征税额=应征税所得额 x 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

二、举例说明

如一家电器商店，一年的停业收入为4000万元，合计卖出了2万台家电，每台家用电器的平均进价为1500元，员工一年的工资100万元，房屋租赁等开支为400万元，停业税率为3%，则这家电器商店一年的总本钱为：

总本钱=家用电器的总进价+员工工资+房屋租赁费用=1500×2+100+400=3500（万元）

停业税=停业额×停业税率=4000×3%=120（万元）

则这家电器商店的利润总额为：

利润总额=停业收入－本钱－停业税

=4000－3500－120=380（万元）

当所得税率为25%时，其净利润为：

净利润=利润总额×（1－所得税率）

=380×（1－25%）=285（万元）

当所得税率为15%时，其净利润为：

380×（1-15%）=323（万元）

很明显，当所得税率低时，企业的盈利就大。关于同一家公司，其税后利润在享用15%的所得税率时就比25%的所得税率时要高13.33%。

三、更多学问：

由于净资产收益率的分子是净利润即税后利润，因此，所得税率的变动必然惹起净资产收益率的变动。通常所得税率进步，净资产收益率降落；反之，则净资产收益率上升。

下式可反映出净资产收益率与各影响要素之间的关系：

净资产收益率=净利润/平均净资产

=（息税前利润-负债×负债利息率）×（1-所得税率）/净资产

=（总资产×总资产报酬率-负债×负债利息率）×/净资产

=（总资产报酬率+总资产报酬率×负债/净资产-负债利息率×负债/净资产）×（1-所得税率）

=[总资产报酬率+（总资产报酬率-负债利息率）×负债/净资产]×（1-所得税率）

多缴企业所得税的状况和计算办法

多缴企业所得税的两种情形

一、企业按规则对开发项目停止土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴呈现亏损且有其他后续开发项目的（是指正在开发以及中标的项目），该亏损应依照税法规则向以后年度结转，用以后年度所得补偿。

二、企业按规则对开发项目停止土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴呈现亏损，且没有后续开发项目，计算出该项目由于土地增值税缘由招致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，可申请退税。

多缴企业所得税款计算办法

（一）该项目交纳的土地增值税总额，应依照该项目开发各年度完成的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度停止分摊，详细按以下公式计算：

各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）

本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超越扣除项目金额20%的普通规范住宅的销售收入。

（二）该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度曾经在企业所得税税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税；企业应调整当年度的应征税所得额，并按规则计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已交纳的企业所得税税款缺乏退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应征税所得额。

（三）依照上述办法停止土地增值税分摊调整后，招致相应年度应征税所得额呈现正数的，应按规则计算交纳企业所得税。

（四）企业按上述办法计算的累计退税额，不得超越其在该项目开发各年度累计实践交纳的企业所得税；超越局部作为项目清算年度产生的亏损，向以后年度结转。

以前年度多缴税款处置

《公告》发布执行前曾经停止土地增值税清算，《公告》发布执行后仍存在尚未补偿的因土地增值税清算招致的亏损，依照《公告》第二条规则的办法计算多缴企业所得税税款，并申请退税。《公告》发布执行后，企业应抓紧向主管税务机关提出退税申请，并按请求提供相关材料。

企业所得税的优惠政策有哪些？

一、企业所得税的优惠政策

1.民族自治中央的企业，需求照顾和鼓舞的，经省政府批准，能够给予定期减税或者免税。

2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：

（1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

（3）企业应用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料停止消费的，可在5年内减征或免征所得税。

（4）在国度肯定的反动老区、少数民族地域、遥远地域和贫穷地域新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。

（5）企业事业单位停止技术转让，以及在技术转让过程中发作的与技术转让有关的技术咨询、技术效劳、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

（6）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾祸，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

（7）新办的劳动就业效劳企业，当年安顿待业人员到达规则比例的，可在3年内教征或者免征所得税。

（8）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。

（9）民政部门举行的福利消费企业可减征或免征所得税。

(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%方法。

二、更多学问：企业所得税的征税期限和地点

1.征税义务发作时间。征税年度的最后一日为征税义务发作时间。

2.征税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

3.征税地点。征税人以独立核算的企业为单位就地征税。

企业所得税计算办法

企业所得税计算办法

扣除项目

企业所得税法定扣除项目是据以肯定企业所得税应征税所得额的项目。企业所得税条例规则，企业应征税所得额确实定，是企业的收入总额减去本钱、费用、损失以及准予扣除项目的金额。本钱是征税人为消费、运营商品和提供劳务等所发作的各项直接消耗和各项间接费用。费用是指征税人为消费运营商品和提供劳务等所发作的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指征税人消费运营过程中的各项停业外支出、运营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应征税所得额时，对征税人的财务会计处置和税收规则不分歧的，应依照税收规则予以调整。企业所得税法定扣除项目除本钱、费用和损失外，税收有关规则中还明白了一些需按税收规则停止征税调整的扣除项目。

主要包括以下内容：

⑴利息支出的扣除。征税人在消费、运营期间，向金融机构借款的利息支出，按实践发作数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于依照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的局部，准予扣除。

⑵计税工资的扣除。　条例规则，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，实在减轻了内资企业的担负。但允许据实扣除的工资、薪金必需是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。今后，国度税务总局将经过制定与《施行条例》配套的《工资扣除管理方法》对“合理的”停止明白。

⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，施行条例继续维持了以前的扣除规范(提取比例分别为14%、2%、2.5%)，但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应进步了。在职工教育经费方面，为鼓舞企业增强职工教育投入，施行条例规则，除国务院财税主管部门另有规则外，企业发作的职工教育经费支出，不超越工资薪金总额2.5%的局部，准予扣除;超越局部，准予在以后征税年度结转扣除。

⑷捐赠的扣除。征税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超越12%的局部则不得扣除。

⑸业务款待费的扣除。业务款待费，是指征税人为消费、运营业务的合理需求而发作的交际应酬费用。税法规则，征税人发作的与消费、运营业务有关的业务款待费，由征税人提供的确记载或单据，分别在下列限度内准予扣除：。《企业所得税法施行条例》第四十三条进一步明白，企业发作的与消费运营有关的业务款待费支出依照发作额的60%扣除，但最高不得超越当年销售(停业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。一方面，企业发作的业务款待费只允许列支60%，是为了辨别业务款待费中的商业款待和个人消费，经过设计一个统一的比例，将业务款待费中的个人消费局部去掉;另一方面，最高扣除额限制为当年销售(停业)收入的5‰，这是用来避免有些企业为不调增40%的业务款待费，采用多找餐费发票以至假发票冲账，形成业务款待费虚高的状况。

⑹职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应征税所得额时扣除。

⑺残疾人保证基金的扣除。对征税人按当地政府规则上交的残疾人保证基金，允许在计算应征税所得额时扣除。

⑻财富、运输保险费的扣除。征税人交纳的财富。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予征税人的无赔款优待，则应计入企业的应征税所得额。

⑼固定资产租赁费的扣除。征税人以运营租赁方式租入固定资产的租赁费，能够直接在税前扣除;以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。

⑽坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。征税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应征税所得额时准予扣除。提取的规范暂按财务制度执行。征税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

⑾转让固定资产支出的扣除。征税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发作的清算费用等支出。征税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。

⑿固定资产、活动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。征税人发作的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由征税人提供清查、盘存材料，经主管税务机关审核后，准予扣除。这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。征税人发作的活动资产盘亏、毁损、报废净损失，由征税人提供清查盘存材料，经主管税务机关审核后，能够在税前扣除。

⒀总机构管理费的扣除。征税人支付给总机构的与该企业消费运营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费聚集范围、定额、分配根据和办法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。

⒁国债利息收入的扣除。征税人购置国债利息收入，不计入应征税所得额。

⒂其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国度税务总局规则有指定用处者，能够不计入应征税所得额外，其他则应并入企业应征税所得额计算征税。

⒃亏损补偿的扣除。征税人发作的年度亏损，能够用下一年度的所得补偿，下一征税年度的所得缺乏补偿的，能够逐年持续补偿，但最长不得超越5年。

不得扣除

在计算应征税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指征税人置办、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐渐摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指征税人置办无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除;其他资产计提的减值准备，在转化为本质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法运营的罚款和被没收财物的损失。征税人违背国度法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。征税人违背国度税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾祸或者不测事故损失有赔偿的局部。征税人遭受自然灾祸或者不测事故，保险公司给予赔偿的局部，不得在税前扣除。

⑺超越国度允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。征税人用于非公益、救济性捐赠，以及超越年度利润总额12%的局部的捐赠，不允许扣除。

⑻各种资助支出。⑼与获得收入无关的其他各项支出。

企业所得税不得扣除的项目

企业所得税不得扣除的项目如下：

在计算应征税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指征税人置办、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐渐摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指征税人置办无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为本质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法运营的罚款和被没收财物的损失。征税人违背国度法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。征税人违背国度税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾祸或者不测事故损失有赔偿的局部。征税人遭受自然灾祸或者不测事故，保险公司给予赔偿的局部，不得在税前扣除。

⑺超越国度允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。征税人用于非公益、救济性捐赠，以及超越年度利润总额12%的局部的捐赠，不允许扣除。

⑻各种资助支出。

⑼与获得收入无关的其他各项支出。

法律快车学问延伸：

中国企业所得税税率

企业所得税征税对象企业所得税的税率为25%的比例税率。[page]

原“企业所得税暂行条例”规则，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应征税所得额3-10万元的，税率为27%，应征税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的中央所得税。新所得税法规则法定税率为25%，内资企业和外资企业分歧，国度需求重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应征税所得额*适用税率

应征税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应征税额的法定比率。依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规则，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规则普通企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所获得的来源于中国境内的所得，以及发作在中国境外但与其所设机构、场一切实践联络的所得，交纳企业所得税。

契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国度财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)，通知明白，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应征税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

国度需求重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。