浙江企业所得税怎么计算(企业所得税计算器2021)

2021-08-04 11:11:08 564 来源：慧法顾

企业所得税是，对企业的各项收入所得征收的税。企业的应征税所得额是，用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及补偿以前亏损的金额。企业所得税的税率普通是25%。

企业所得税是什么

法律根据

《中华人民共和国企业所得税法》第四条
企业所得税的税率为25％。非居民企业获得本法第三条第三款规则的所得，适用税率为20％。
第五条
企业每一征税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许补偿的以前年度亏损后的余额，为应征税所得额。
第六条
企业以货币方式和非货币方式从各种来源获得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财富收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权运用费收入；
（八）承受捐赠收入；
（九）其他收入。

企业所得税计算器(企业税收怎样算计算器)

2017年企业所得税汇算清缴曾经开端，企业所得税相关问题很多。固然经常被人提起，但是认真一想就有点不分明了。比方今天边肖想剖析一下：企业所得税是怎样算的？

要问边肖如何计算企业所得税，边肖通知你一句话：企业所得税的计算地道是典型的“两面派”。

企业所得税的计税根据是应征税所得额。《企业所得税法》第五条规则：“企业在每个征税年度的全部收入，扣除非应税所得、免税所得、允许补偿的以前年度的各项扣除和亏损后，为应征税所得额。”请留意，这里的总收入、非应税收入、免税收入、扣除和损失补偿等概念都是企业所得税的概念。

但其实能够依照企业所得税法规则的办法计算收入吗？没门！

由于企业所得税没有特地的会计核算，没有本人的会计制度，怎样计算出这么复杂的收入？因而，在理论中，我们只能用现成的会计办法，在“利润总额”的根底上，调整税收差额和税收优惠，从而调整税收中的“应征税所得额”。现行的企业所得税年度申报表就是依据这一思绪设计的。申报表主表第一局部是会计的“利润总额”，是计算整个企业所得税的根底和起点。在此根底上，我们能够依据税法计算税收中的“应征税所得额”。这种计算办法，我们也给它起了个好听的名字：间接计算法。

说那么多理论问题有什么用？有用的有三点：

第一，只要理解企业所得税是如何计算的，才干对现有的年度申报表制度有更深化的理解，晓得如何调整税务和会计的区别。

二、只要理解企业所得税的计算过程，我们的税务管理人员才干认识到征税人健全标准的会计核算对税收征管意味着什么，我们的管理重点和管理根底应该放在哪里。

三、只要理解企业所得税是如何计算的，才干在理论中找出哪些税收差别必需调整，哪些不需求调整。比方某企业2016年12月以30万元的价钱采购了一批原资料，当年没有投产。截至2017年5月31日，未获得发票。这个事情在办理2016年最终结算的时分需求调税吗？答案是：不需求停止征税调整，由于不计入当期利润总额。

企业所得税计算办法有哪些

是对我国内资企业和运营单位的消费运营所得和其他所得征收的一种税。征税人范围比公司所得税大。企业所得税征税人即一切实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

(1)国有企业;

(2)集体企业;

(3)私营企业;

(4)联营企业;

(5)股份制企业;

(6)有消费运营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是征税人获得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财富所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权运用费所得、承受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他获得收入的组织以其消费运营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税征税人，应按照《中华人民共和国企业所得税法》交纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

征税人

即一切实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有消费运营所得和其他所得的其他组织。

企业是指按国度规则注册、注销的企业。有消费运营所得和其他所得的其他组织，是指经国度有关部门批准，依法注册、注销的，有消费运营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立树立账簿，编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。

个人独资企业、合伙企业不运用本法，这两类企业征收个人所得税即可，防止反复征税。

征税对象

企业所得税的征税对象是征税人获得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财富所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权运用费所得、承受捐赠所得和其他所得。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得交纳企业所得税。

企业所得税计算办法：

应纳所得税额=应征税所得额×税率-减免税额-抵免税额

所得税=应征税所得额*税率(25%或20%)应征税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

企业所得税是指对获得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其消费、运营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

(一)企业所得税的征税人

企业所得税的征税义务人应同时具备以下三个条件：

1.在银行开设结算账户;

2.独立树立账簿，编制财务会计报表;

3.独立计算盈亏。

(二)企业所得税的征税对象

是征税人每一征税年度内来源于中国境内、境外的消费、运营所得和其他所得。

(三)企业所得税的计税根据是应征税所得额。

应征税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

(四)企业所得税的应征税额

1.收入总额。

(1)消费、运营收入：

(2)财富转让收入：

(3)利息收入：

(4)租赁收入;

(5)特许权运用费收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故的确无法支付的对付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、归入收入总额的其他几项收入。

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为根据，未经税务机关审批的一切收入，一概按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发作的试运转收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程本钱。

(3)对机构(企事业单位)从事证券买卖获得的收入，应计入当期损益，按规则征收企业所得税。不允许将从事证券买卖的所得置于账外坦白不报。

(4)外贸企业由于施行新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发作汇兑损益，能够在计算应征税所得额时停止调整，依照直线法在5年内转入应征税所得额。

(5)征税人享用减免或返还的流转税，以及获得的国度财政性补贴和其他补贴收入，除国度另有文件指定特地用处的，都应并入企业所得，计算交纳所得税。

(6)企业在根本建立、专项工程及职工福利等方面运用本企业的商品、产品的，均应作为收入处置;企业对外停止来料加工装配业务俭省的资料，如按合同规则留归企业一切，也应作为收入处置。

(7)企业获得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价钱计算或估定。

(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当按照税法规则交纳企业所得税

3.准予扣除的项目。

(1)本钱。

(2)费用。运营费用、管理费用和财务费用。

(3)税金。

(4)损失。

在肯定征税人的扣除项目时，应留意以下两个问题：

(1)企业在征税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。

(2)征税人的财务、会计处置与税收规则不分歧的，应按照税收规则予以调整，按税收规则允许扣除的金额，准予扣除。

此外，税法允许下列项目依照规则的范围和规范扣除：

(1)利息支出。征税人在消费运营期间，向金融机构借款的利息支出，依照实践发作数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于依照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额局部，准予扣除。

(2)计税工资。征税人支付给职工的工资，依照计税工资扣除。

(3)征税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别依照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

(4)捐赠。征税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应征税所得额3%以内的局部准予扣除。征税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

(5)业务款待费。

(6)保险基金。

(7)保险费用。征税人参与财富保险和运输保险，依照规则交纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予征税人的无赔款优待，应计入当年应征税所得额。

(8)租赁费。以运营租赁方式租入固定资产而发作的租赁费，能够据实扣除。融资租赁发作的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及装置托付运用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

(9)准备金。征税人按财政部的规则提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应征税所得额时扣除。

(10)购置国债的利息收入，不计入应征税所得额。

(11)转让各类固定资产发作的费用，允许扣除。

(12)当期发作的固定资产和活动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。

(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

(14)征税人按规则支付给总机构的与本企业消费、运营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费聚集范围、定额、分配根据和办法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。

4.不得扣除的项目。

(1)资本性支出。即征税人置办、建造固定资产，对外投资的支出。

(2)无形资产转让、开发支出。

(3)违法运营的罚款和被没收财物的损失。

(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

(5)自然灾祸或者不测事故，损失有赔偿的局部。

(6)超越国度规则允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

(7)各种资助支出。是指各种非广告性质的资助支出。

(8)贷款担保。征税人为其他独立征税人提供的，与自身应征税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由征税人承当的本息等，不得在担保企业税前扣除。

(9)与获得收入无关的其他各项支出。

5.应征税额的计算。

应征税额=应征税所得额×税率

6.税额扣除和亏损补偿。

(1)征税人来源于中国境外的所得，已在境外交纳的所得税款，准予在汇总征税时，从其应征税额中扣除，但是扣除额不得超越其境外所得按照我国税法计算的应征税额。

(2)征税人从联营企业分回的税后利润，假如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税;假如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规则补缴所得税。

(3)亏损补偿。征税人发作年度亏损，能够用下一征税年度的所得补偿;下一征税年度的所得缺乏补偿的，能够逐年持续补偿，但是持续补偿期最长不得超越5年。

(五)企业所得税的税率

企业所得税的税率为比例税率，普通征税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元(含10万元)以下的企业，按27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业征税人的，减按15%的税率征收所得税。

(六)企业所得税的征税期限和地点

1.征税义务发作时间。征税年度的最后一日为征税义务发作时间。

2.征税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

3.征税地点。征税人以独立核算的企业为单位就地征税。

(七)企业所得税的优惠政策

1.民族自治中央的企业，需求照顾和鼓舞的，经省政府批准，能够给予定期减税或者免税。

2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：

(1)国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

(3)企业应用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料停止消费的，可在5年内减征或免征所得税。

(4)在国度肯定的反动老区、少数民族地域、遥远地域和贫穷地域新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。

(5)企业事业单位停止技术转让，以及在技术转让过程中发作的与技术转让有关的技术咨询、技术效劳、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾祸，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

(7)新办的劳动就业效劳企业，当年安顿待业人员到达规则比例的，可在3年内教征或者免征所得税。

(8)高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。

(9)民政部门举行的福利消费企业可减征或免征所得税。

(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%方法。

小微企业所得税有哪些优惠政策，如何享用

小微企业所得税的优惠政策规则《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《企业所得税法施行条例》第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称契合条件的小型微利企业，是指从事国度非限制和制止行业，并契合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元;

(二)其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。

《中华人民共和国中小企业促进法》第八条：中央财政应当在本级预算中设立中小企业科目，布置中小企业开展专项资金。

县级以上中央各级人民政府应当依据实践状况，在本级财政预算中布置中小企业开展专项资金。

《中华人民共和国中小企业促进法》第九条：中小企业开展专项资金经过赞助、购置效劳、奖励等方式，重点用于支持中小企业公共效劳体系和融资效劳体系建立。

中小企业开展专项资金向小型微型企业倾斜，资金管理运用坚持公开、透明的准绳，实行预算绩效管理。

《中华人民共和国中小企业促进法》第十条：国度设立中小企业开展基金。国度中小企业开展基金应当遵照政策性导向和市场化运作准绳，主要用于引导和带动社会资金支持初创期中小企业，促进创业创新。

县级以上中央各级人民政府能够设立中小企业开展基金。

中小企业开展基金的设立和运用管理方法由国务院规则。

《中华人民共和国中小企业促进法》第十一条：国度实行有利于小型微型企业开展的税收政策，对契合条件的小型微型企业依照规则实行缓征、减征、免征企业所得税、增值税等措施，简化税收征管程序，减轻小型微型企业税收担负。

企业所得税汇算清缴申报表填报以及企业所得税汇算清缴

一、企业所得税汇算清缴申报表填报

1.《中华人民共和国企业所得税年度征税申报表(A类)》本表也称主表，是在征税人会计利润总额的根底上，加减征税调整额后计算出“征税调整后所得”(应征税所得额)，并据此计算年度应征税额。因而，本表包括利润总额计算、应征税所得额计算、应征税额计算和附列材料四个局部。

第一局部“利润总额计算”中的项目，依照国度统一会计制度口径计算填报。

实行企业会计原则的征税人，其数据直接取自损益表;实行其他国度统一会计制度的征税人，与本表不分歧的项目，依照其利润表项目停止剖析填报。这局部请求征税企业先依照会计核算结果填报相关收入、本钱费用及利润状况，表现了间接法设计表格的思绪。假如企业没有严厉依照会计制度核算，则要先依照相应会计制度的请求，调整为正确的核算结果后再填报。

第二局部“应征税所得额计算”中的项目，主要为征税调整项目和补偿亏损状况。

所得税汇算清缴中税法与会计的差别，要在会计利润总额根底上经过“征税调整增加额”和“征税调整减少额”栏次反映。其中需求阐明的是，所得税法优惠政策中对所得额的优惠要作为征税调减项目直接从利润中调减，且单独在主表中反映。也就是说，调减这些优惠项目后能够呈现负数结果，能够用以后年度的利润来补偿这局部亏损。但第21行的创业投资企业投资额的70%“抵扣应征税所得额”优惠只能在一切调减项目调减后有正数余额时才予以抵扣，且不能呈现负数结果。

此外，新申报表请求境内有亏损(包括有以前本年度亏损)而境内没有所得可供补偿的状况下，境外所得应补偿境内亏损。因而，在征税调整中曾经经过第15行“减：征税调整减少额”调减的境外所得，要经过第22行“加：境外应税所得补偿境内亏损”栏次重新参加应征税所得额。

第三局部“应征税额计算”中的项目，主要是在计算年度应征税款根底上，减除税收优惠政策中的减免税额、抵免税额和曾经预缴的税款(包括分支机构按规则预缴的税款和子公司在所在地按规则预缴的税款)，得出“本年应补(退)的所得税额”。

同时，思索有些企业有境外所得，依照居民企业全部所得在境内征税的规则，境外所得需求在境内交纳所得税，但境外交纳的所得税允许按规则抵免，抵免限额不得超越境外所得按我国税法规则计算的应征税款。此项内容在第31行“加：境外所得应纳所得税额”和第32行“减：境外所得抵免所得税额”调整反映。

2.《收入明细表》和《本钱费用明细表》这两个表主要反映企业的收入和本钱费用明细状况，主表中的收入和本钱费用数字直接取自该表。

两表关系严密，《本钱费用明细表》的各行数字直接与《收入明细表》中的各行数字对应，只要“期间费用”中的销售(停业)费用、管理费用和财务费用没有与《收入明细表》对应项目。此表分为三品种型的企业明细表，分别为普通企业、金融企业和事业单位、社会团体。本文的《收入明细表》和《本钱费用明细表》是针对普通企业的填报表。

《收入明细表》分为两大局部：销售(停业)收入合计和停业外收入。填报此表时，需求留意以下要点：

(1)销售(停业)收入合计是计算业务款待费、广告费和业务宣传费的基数，停业外收入中的9项收入项目不能计入销售(停业)收入中。

销售(停业)收入合计包括主停业务收入、其他业务收入和视同销售收入三局部，它不是直接填入主表“停业收入”的数字，主停业务收入和其他业务收入两局部的合计才是填入主表“停业收入”的数字。

(2)视同销售收入是指会计上没有核算计入收入，而税收上请求视为完成销售的收入。

视同销售也是并入销售(停业)收入计算三项费用的基数。有些资产处置收入在会计上作为停业外收入核算，但税收上还是视同销售不作为停业外收入处置。假如企业因执行会计原则对有些资产曾经作为收入处置，则税收上也不再视同销售处置。企业所得税法施行条例第二十五条规则，企业发作非货币性资产交流，以及将货物、财富、劳务用于捐赠、偿债、资助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用处的，应当视同销售货物、转让财富或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规则的除外。国税函[2008]828号文件规则，企业将资产移送别人的情形，因资产一切权属已发作改动而不属于内部处置资产，应按规则视同销售肯定收入。

(3)视同销售中的“非货币性买卖视同销售收入”与停业外收入中的“非货币性资产买卖收益”不是同一内容，不能反复填报。

“非货币性买卖视同销售收入”填报征税人发作非货币性买卖行为，会计核算未确认或未全部确认损益，依照税收规则应视同销售确认应税收入：“非货币性资产买卖收益”填报征税人发作的非货币性买卖依照国度统一会计制度确以为损益的金额。执行企业会计原则的征税人，发作具有商业本质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性买卖，填报其换出资产公道价值和换出资产账面价值的差额;执行企业会计制度和小企业会计制度的征税人，填报与收到补价相对应的收益额。能够这样了解，假如会计上曾经核算或局部核算(补价局部)买卖收入的，反映在停业外收入中;会计上没有在停业外收入中核算的，税收上要作为视同销售中“非货币性买卖视同销售收入”调整反映。

(4)停业外收入中的“债务重组收益”和“捐赠收入”由已将这局部收入计入停业外收入的企业填报。假如没有将这局部收入计入停业外收入，则在《征税调整项目明细表》中填列，不需求在此填列。

与收入明细相对应的是本钱费用明细，因而，《本钱费用明细表》中的项目也包含两大局部：销售(收入)本钱合计和停业外支出，不同的是增加了“期间费用”局部。销售(收入)本钱合计也分为三局部：主停业务本钱、其他业务本钱和视同销售本钱。企业在填报收入明细的同时，将相应的本钱费用明细填入《本钱费用明细表》即可。

3.《征税调整项目明细表》此表为一切征税申报表中的中心表，会计与税法的差别全部在此表中反映。

本表征税调整项目依照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的估计利润”、“特别征税调整应税所得”、“其他”七大项分类汇总填报。数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指征税人依照国度统一会计制度规则核算的项目金额。“税收金额”是指征税人依照税收规则计算的项目金额。账载金额与税收金额的差别就是调整数。此表调整项目较多，共有55行内容需求填列，且每一项内容根本都触及一项税收政策规则。因而，请求征税人必需熟习税收政策和规则，在填列时需求留意以下要点：

(1)会计上没有做收入核算的资产或劳务，而税收上请求视同销售的需求调整。视同销售收入与视同销售本钱分别作为收入类调整项目中的调增和扣除类调整项目中的调减项目，分别在“视同销售收入”和“视同销售本钱”中调整反映。

(2)会计与税收对收入确实认方面存在时间性差别的，填列在“未按权责发作制准绳确认的收入”中，主要是分期收款收入确认、持续时间超越12个月劳务收入确认、利息、租金、特许权运用费、产品分红等收入确认方面的差别。

(3)股权投资收入确认方面的差别填列在“按权益法核算的长期股权投资对初始投资本钱调整确认收益”和“按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”中，主要反映会计上采用权益法核算长期股权投资初始投资本钱收益、持有收益与税收上按实践本钱法确认投资收益的差别。

(4)境外收入、投资所得和境外本钱、投资损失不并入应征税所得额。因而，需求调减境外收入和投资所得，调增境外本钱和投资损失，在“境外应税所得”中反映。

(5)关于企业重组中存在的差别，调整表特地列示了“特殊重组”和“普通重组”反映，主要填报企业兼并、分立、整体资产转让和整体资产置换等应税(免税)改组活动税收与会计的差别。国税发[2000]118号文件和国税发[2000]119号文件对此有明白规则，新税法尚未明白这方面的政策。

(6)税收优惠政策中减少利润或应征税所得额项目的，作为调减项目在收入类调整项目中调减，主要有免税收入、减计收入、减免税项目所得和抵扣应征税所得额几项。而加计扣除税收优惠则在扣除类调整项目中作为调减项目反映。

(7)不征税收入主要是指事业单位和社会团体获得的财政拨款。普通企业依照财税[2008]151号文件规则执行：对企业获得的由国务院财政、税务主管部门规则专项用处并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应征税所得额时从收入总额中减除。但企业的不征税收入用于支出所构成的费用，不得在计算应征税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所构成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应征税所得额时扣除。

财税[2008]1号文件规则，对证券投资基金从证券市场中获得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税;对投资者从证券投资基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税;对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

(8)合理的工资薪金依照税法规则允许全部税前扣除，国税函[2009]3号文件对合理的工资薪金以及职工福利费范围停止了明白。但有些实行工效挂钩的企业由于原来工资留有节余，结余局部曾经按原规则调增应征税所得额，因而，本年发放以前年度的节余工资能够作为征税调整减少项目反映在“工资薪金支出”中。

(9)职工福利费由按比例计算扣除改为在规则比例范围内据实扣除，且有余额的请求先用余额。企业所得税法施行条例第四十条规则，企业发作的职工福利费支出，不超越工资薪金总额14%的局部，准予扣除。国税函[2008]264号文件规则，2008年及以后年度发作的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实践运用的职工福利费余额，缺乏局部按新企业所得税法规则扣除。企业以前年度累计计提但尚未实践运用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，假如改动用处的，应调增应征税所得额。

(10)超越税法规则比例的职工教育经费能够结转扣除。企业所得税法施行条例第四十二条规则，除国务院财政、税务主管部门另有规则外，企业发作的职工教育经费支出，不超越工资薪金总额2.5%的局部，准予扣除;超越局部，准予在以后征税年度结转扣除。财税[2008]1号文件规则，软件消费企业的职工培训费用，可按实践发作额在计算应征税所得额时扣除。

(11)业务款待费按60%扣除。企业所得税法施行条例第四十三条规则，企业发作的与消费运营活动有关的业务款待费支出，依照发作额的60%扣除，但最高不得超越当年销售(停业)收入的5‰。

(12)会计核算中关于融资租赁及分期收款销售的处置与税收规则存在差别。会计上依照租赁或购入资产的公道价值与付款额的现值两者中的较低者作为入账价值，支付额与入账价值的差别作为未确认的融资费用途理;而税收上不确认融资费用，但允许将融资费用计入资产的计税根底。租赁或购销双方会计核算中的融资费用与税收的差别，应在“与未完成融资收益相关在当期确认的财务费用”中反映。

(13)资产类调整项目主要是由于资产的会计根底与税收计税根底存在差别、折旧摊销年限存在差别，因此形成进入本钱费用的折旧、摊销费用会计核算与税法规则不分歧，从而需求停止相应的调整申报。

(14)新税法不允许对资产计提坏账准备和减值准备，而会计上能够计提，这局部差别主要在“准备金调整项目”反映。

(15)房地产企业开发产品竣工前的收入计入预售账款，不计入销售收入，而国税函[2008]299号文件请求将预售收入按一定比例估计利润计入当期应征税所得额中，因而，当年度估计利润计入当期应征税所得额时，要调增应征税所得额;开发废品竣工后预售收入转为销售收入时，原来的估计利润要调减应征税所得额。此项调整在“房地产企业预售收入计算的估计利润”中反映。需求留意的是，估计利润局部交纳的税收不是预缴税款，而是当期实践应征税额。

(16)会计核算与税法的差别调整属于普通征税调整，而关联企业之间的调整属于特别征税调整。依照《特别征税调整施行方法(试行)》规则调整应征税所得额的，在“特别征税调整应税所得”中调整反映。

4.《企业所得税补偿亏损明细表》企业所得税法第十八条规则，企业征税年度发作的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得补偿，但结转年限最长不得超越5年。

此表填报本征税年度及前5年度发作的税前尚未补偿的亏损额。填列此表时，留意以下要点：

(1)年度填写次第和年份不能发作错误。

“本年度”为汇算清缴年度，如对2008年停止汇算清缴，则“本年度”填2008年，肯定本年度年份后，第五年至第一年则依次为2007年、2006年、2005年、2004年、2003年。同样，反映“以前年度补偿亏损额”栏目中的前四年度、前三年度、前二年度和前一年度则分别为2004年、2005年、2006年、2007年，表示2003年(即前第五年度)以后年度完成的利润补偿亏损的状况。

(2)税法规则，企业实行免税兼并、分立的，兼并、分立企业完成的利润能够按规则补偿被兼并分立企业转入的亏损额。

国税发[2000]119号文件规则，被兼并企业兼并以前的全部企业所得税征税事项由兼并企业承当，以前年度的亏损，假如未超越法定补偿期限，可由兼并企业继续按规则用以后年度完成的与被兼并企业资产相关的所得补偿。

详细按下列公式计算：某一征税年度可补偿被兼并企业亏损的所得额=兼并企业某一征税年度未补偿亏损前的所得额×(被兼并企业净资产公道价值/兼并后兼并企业全部净资产公道价值)。

该文件同时规则，被分立企业已别离资产相对应的征税事项由承受资产的分立企业承袭。被分立企业的未超越法定补偿期限的亏损额可按别离资产占全部资产的比例停止分配，由承受别离资产的分立企业继续补偿。

因而，填报“兼并分立企业转入可补偿亏损额”依照税收规则企业兼并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规则汇总征税后分支机构在2008年以前按独立征税人计算交纳企业所得税尚未补偿完的亏损额。新税法对企业改组触及的所得税处置政策尚未发文，需求等候新政策的明白。

(3)企业亏损额超越5年仍未补偿完的，不得结转以后年度补偿;补偿期尚未超越5年的，能够结转以后年度继续补偿。

二、企业所得税汇算清缴

1、什么是企业所得税汇算清缴

汇算清缴是指征税人在征税年度终了后规则时期内，按照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规则，自行计算全年应征税所得额和应纳所得税额，依据月度或季度预缴的所得税数额，肯定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税征税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税征税申报、提供税务机关请求提供的有关材料、结清全年企业所得税税款的行为。

2、什么时分开端所得税汇算清缴

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规则：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税征税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。