湖南省小微企业税收优惠政策,2019年湖南企业所得税计算办法税率和公式问：小型微利企业所得税优惠政策有哪些?答：目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及财税〔2015〕34号文件规则的优惠政策(简称减半征税政策)。

湖南省小微企业税收优惠政策,2019年湖南企业所得税计算办法税率和公式

问：小型微利企业所得税优惠政策有哪些?

答：目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及财税〔2015〕34号文件规则的优惠政策(简称减半征税政策)。

小型微利企业减低税率优惠，契合条件的小微企业年应征税所得额高于20万元，但不超越30万元(含30万元)，减按20%的税率征收企业所得税。

小型微利企业减半征税优惠，自1月1日至2017年12月31日契合条件的小微企业年应征税所得额低于20万元(含20万元)，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税(相当于减按10%的税率交纳企业所得税)。

问：什么是契合条件小型微利企业?

答：“契合条件的小型微利企业”，是指从事国度非限制和制止行业，并契合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元;

(二)其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。

问：享用小型微利企业所得税优惠需求办理什么手续?

答：契合规则条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，能够自行享用小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

小型微利企业在预缴和汇算清缴时经过填写企业所得税征税申报表“从业人数、资产总额”等栏次实行备案手续，不再另行特地备案。在企业所得税预交纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”状况。

问：核定征收企业所得税的征税人，能否享用小型微利企业税收优惠?

答：契合规则条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可依照规则享用小型微利企业所得税优惠政策。

问：新办企业当年能够享用小型微利企业优惠吗?

答：本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实践利润额或应征税所得额不超越20万元的，能够享用减半征税政策;超越20万元不超越30万元的，不享用其中的减半征税政策，但仍可享用减低税率政策;超越30万元的，中止享用减低税率政策。

问：如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”?

答：从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度均匀值肯定，详细计算公式如下：

季度均匀值=(季初值+季末值)÷2

全年季度均匀值=全年各季度均匀值之和÷4

年度中间开业或者终止运营活动的，以其实践运营期作为一个征税年度肯定上述相关指标。

其中从业人数包括与企业树立劳动关系的职工人数和企业承受的劳务派遣用工人数。

企业所得税计算办法

所得税=应征税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应征税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
例题
某企业为居民征税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关运营状况如下：
（1）全年完成产品销售收入6800万元，获得国债利息收入120万元
（2）全年产品销售本钱3680万元
（3）全年停业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建立税34.23万元，消费税附加14.67万元
（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）
请求：
（1）计算该企业2014年利润总额
（2）在利润总额的根底上停止征税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）
解答：　　
（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元
（2）需求调整的项目如下：
1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；
2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发作额1150，所以调增130万元，这130万元能够结转以后年度扣除；
3、业务款待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，由于34＜50.4，所以本期业务款待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；
新产品研发费用能够加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；
综上，企业所得税应征税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

最新企业所得税计算-企业所得税计算办法

2017年如何计算企业所得税

计算企业所得税办法/步骤

企业所得税预缴的计算办法有两种，由于以前我国的企业和外国的企业有税收的不同，但是如今这点曾经没有了。如今的两种方法是第一、按本年一个月或一个季度实践的应征税所得额实践发作数计算交纳。

第二、以上一年度应征税所得额按月或按季的均匀计算交纳。依照我们国度目前出台的《中华人民共和国企业所得税法》的规则，企业所得税税率为25% ，契合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。这是为了促进小型微利企业的开展，均衡经济开展而规则的政策。

我们如今说说详细的两类税收方式的计算方法，第一类方法是应交企业所得税=应征税所得额*适用税率计算交纳，应征税所得额=收入-本钱(费用)-税金+停业外收入-停业外支出+(-)征税调整额，这样就能够计算出税收问题了。

第二类的方法是按月(季)预缴时的征收，计算的方法是，应交企业所得税=利润总额*适用税率，这样的计算办法和前面的根本分歧，只是计算的时间有一定的区别，整体计算没有什么大的差异，大家能够参考一下。

我们需求阐明的是，前面的两种方法是查账征收两个计算，还有一种国度的征税办法是核定征收的，详细的状况是，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。这个也是我国如今运用比拟多的办法之一。

2017年最新个人所得税计算办法

新的个人所得税计算办法详细如下：

①计算应征税所得额。应征税所得额=税前薪资总额 - 社会保险和住房公积金的个人交纳局部 - 费用扣除规范(3,500元，外籍(含港澳台)4,800元)。

②依据应征税所得额对应以下税率及速算扣除数：

③个人所得税应征税额=应征税所得额*税率-速算扣除数

举例阐明：

某员工(非外籍)9月税前收入6500元，社会保险和住房公积金的个人交纳局部合计1000元，则应征税所得额=6500元-1000元-3500 元=2000元，对应的税率为10%，速算扣除数105，该员工9月份个人所得税应征税额=2000元*10%-105元=95元，因而，该员工9月净收入=6500元-1000元-95=5405元。

企业所得税

企业所得税是指对获得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其消费、运营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

(一)企业所得税的征税人

企业所得税的征税义务人应同时具备以下三个条件：

1.在银行开设结算账户;

2.独立树立账簿，编制财务会计报表;

3.独立计算盈亏。

(二)企业所得税的征税对象

是征税人每一征税年度内来源于中国境内、境外的消费、运营所得和其他所得。

(三)企业所得税的计税根据是应征税所得额。

应征税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

(四)企业所得税的应征税额

1.收入总额。

(1)消费、运营收入：

(2)财富转让收入：

(3)利息收入：

(4)租赁收入;

(5)特许权运用费收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故的确无法支付的对付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、归入收入总额的其他几项收入。

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为根据，未经税务机关审批的一切收入，一概按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发作的试运转收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程本钱。

(3)对机构(企事业单位)从事证券买卖获得的收入，应计入当期损益，按规则征收企业所得税。不允许将从事证券买卖的所得置于账外坦白不报。

(4)外贸企业由于施行新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发作汇兑损益，能够在计算应征税所得额时停止调整，依照直线法在5年内转入应征税所得额。

(5)征税人享用减免或返还的流转税，以及获得的国度财政性补贴和其他补贴收入，除国度另有文件指定特地用处的，都应并入企业所得，计算交纳所得税。

(6)企业在根本建立、专项工程及职工福利等方面运用本企业的商品、产品的，均应作为收入处置;企业对外停止来料加工装配业务俭省的资料，如按合同规则留归企业一切，也应作为收入处置。

(7)企业获得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价钱计算或估定。

(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当按照税法规则交纳企业所得税

3.准予扣除的项目。

(1)本钱。

(2)费用。运营费用、管理费用和财务费用。

(3)税金。

(4)损失。

在肯定征税人的扣除项目时，应留意以下两个问题：(1)企业在征税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。(2)征税人的财务、会计处置与税收规则不分歧的，应按照税收规则予以调整，按税收规则允许扣除的金额，准予扣除。

此外，税法允许下列项目依照规则的范围和规范扣除：

(1)利息支出。征税人在消费运营期间，向金融机构借款的利息支出，依照实践发作数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于依照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额局部，准予扣除。

(2)计税工资。征税人支付给职工的工资，依照计税工资扣除。

(3)征税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别依照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

(4)捐赠。征税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应征税所得额3%以内的局部准予扣除。征税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

(5)业务款待费。

(6)保险基金。

(7)保险费用。征税人参与财富保险和运输保险，依照规则交纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予征税人的无赔款优待，应计入当年应征税所得额。

(8)租赁费。以运营租赁方式租入固定资产而发作的租赁费，能够据实扣除。融资租赁发作的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及装置托付运用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

(9)准备金。征税人按财政部的规则提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应征税所得额时扣除。

(10)购置国债的利息收入，不计入应征税所得额。

(11)转让各类固定资产发作的费用，允许扣除。

(12)当期发作的固定资产和活动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。

(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

(14)征税人按规则支付给总机构的与本企业消费、运营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费聚集范围、定额、分配根据和办法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。

4.不得扣除的项目。

(1)资本性支出。即征税人置办、建造固定资产，对外投资的支出。

(2)无形资产转让、开发支出。

(3)违法运营的罚款和被没收财物的损失。

(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

(5)自然灾祸或者不测事故，损失有赔偿的局部。

(6)超越国度规则允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

(7)各种资助支出。是指各种非广告性质的资助支出。

(8)贷款担保。征税人为其他独立征税人提供的，与自身应征税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由征税人承当的本息等，不得在担保企业税前扣除。

(9)与获得收入无关的`其他各项支出。

5.应征税额的计算。

应征税额=应征税所得额×税率

6.税额扣除和亏损补偿。

(1)征税人来源于中国境外的所得，已在境外交纳的所得税款，准予在汇总征税时，从其应征税额中扣除，但是扣除额不得超越其境外所得按照我国税法计算的应征税额。

(2)征税人从联营企业分回的税后利润，假如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税;假如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规则补缴所得税。

(3)亏损补偿。征税人发作年度亏损，能够用下一征税年度的所得补偿;下一征税年度的所得缺乏补偿的，能够逐年持续补偿，但是持续补偿期最长不得超越5年。

(五)企业所得税的税率

企业所得税的税率为比例税率，普通征税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元(含10万元)以下的企业，按27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业征税人的，减按15%的税率征收所得税。

(六)企业所得税的征税期限和地点

1.征税义务发作时间。征税年度的最后一日为征税义务发作时间。

2.征税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

3.征税地点。征税人以独立核算的企业为单位就地征税。

(七)企业所得税的优惠政策

1.民族自治中央的企业，需求照顾和鼓舞的，经省政府批准，能够给予定期减税或者免税。

2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：

(1)国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

(3)企业应用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料停止消费的，可在5年内减征或免征所得税。

(4)在国度肯定的反动老区、少数民族地域、遥远地域和贫穷地域新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。

(5)企业事业单位停止技术转让，以及在技术转让过程中发作的与技术转让有关的技术咨询、技术效劳、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾祸，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

(7)新办的劳动就业效劳企业，当年安顿待业人员到达规则比例的，可在3年内教征或者免征所得税。

(8)高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。

(9)民政部门举行的福利消费企业可减征或免征所得税。

(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%方法。

企业所得税税率及计算办法

015年企业所得税税率及计算办法

企业所得税的税率依据企业性质的不同有变化，根本上都是25%的税率，但是个别企业的税率为20%，其中国度重点扶持的企业税率为15%。小编为你引见企业所得税的税率，并教你如何计算企业所得税应交纳税额。

1、根本税率

(1)普通的企业税率为25%，法律另有规则的除外;

(2)非居民企业在中国未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实践联络的所得，税率为20%。

2、优惠税率

(1)契合条件的小型微利企业，税率为20%;

(2)国度重点扶持的高新技术企业，税率为15%;

(3)自治机关决议减征或者免征，适用于民族自治中央的企业应交纳的企业所得税中属于中央分享的局部，自治州、自治县决议减征或免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

3、应征税所得额计算

应征税所得额=企业每一征税年度的收入总额-不收税收入-免税收入-各项扣除-允许补偿的以前年度亏损的余额。

4、收入总额的构成

包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财富收入、股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权运用费收入;承受捐赠收入;其他收入。

5、收入总额中不征税的收入

(1)财政拨款;

(2)依法收取并归入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(3)国务院规则的其他不征税收入。

企业所得税税率税前扣除

自2008年两税兼并施行后，《国度税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中关于税前扣除的规则却极为简单： “企业实践发作的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应征税所得额时扣除。”这一规则在2008年惹起了形成了诸多税企争议。何谓合理?何谓与获得收入有关?这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国度税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理方法》。铂略咨询于2012年12月举行了该方法的前瞻会议，向Linked-F会员宣讲该方法中可能呈现的准绳。以下准绳可能会呈现在将来新的企业所得税税前扣除管理方法中：

一、税前扣除规则与企业实践会计处置关系

(一)税法优先准绳：在计算应征税所得额时，企业财务、会计处置方法与税收法律法规的规则不分歧的，应当按照税收法律法规的规则计算。(铂略注：《企业所得税法》第二十一条规则)

例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规则且不分歧，而国度税务总局在税务答疑时就明白了，在所得税上依照国税函的文件处置;在会计处置上依照财政部财通的文件。假如不分歧，就依照税法的规范。

在实务操作中还一定要留意税法优先准绳在其他方面的表现，如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人担负，但是由对方承当这局部费用，在实践操作中，假如没有交纳个人所得税，税务部门还是会找个人承当义务。

(二)税法谐和准绳：对企业根据财务会计制度规则，并实践在财务会计处置上已确认的支出，凡没有超越《企业所得税法》和有关税收法规规则的税前扣除范围和规范的，应按企业实践会计处置确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应征税所得额。《国度税务总局公告2012年第15号》

(三)税法空白准绳：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明白规则的详细扣除项目，在不违背税前扣除根本准绳的前提下，按国度财务、会计规则计算。

例如，关于劳保支出，目前只是规则了详细的扣除明细范围，但是没有扣除规范，那么企业就能够依照国度财务、会计的规则计算。

二、会计调整业务的税前扣除要点

(一)备案制：会计政策变卦、会计估量变卦、严重会计过失更正情形，应当将变卦或更正的性质、内容和缘由等在变卦年度的所得税汇算清缴前报主管税务机关备案。

从目前减轻征税人办事流程的政策方向上，应尽量减少备案，而采取增加企业信誉的制度。

(二)合理性：企业的会计政策变卦、会计估量变卦应当具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推延交纳税款为主要目的。对有证据标明企业滥用会计政策或会计估量形成减少、免除、推延交纳税款的，税务机关有权停止合理调整。

税务机关既是政策的制定者，也是政策的'执行者，所谓的“合理”关于税务机关的操作空间比拟大，而关于征税人就比拟难把握。例如固定资产的折旧年限，企业在刚成立时常常会将折旧年限拉长，以减少当期的本钱和费用，不然可能当年的税收都不能补偿亏损;而在盈利时，就将折旧年限缩短，折旧变大，本钱增加，征税变少，这种状况税务机关就会对企业停止调整。

企业的会计政策变卦、会计估量变卦应当具有合理的商业目的，商业目的较为典型的例子就是财务软件，应该是记入当期费用还是无形资产?无形资产的折旧年限最低是十年以上，而财务软件又具有无形资产的性质，但假如具有合理的商业目的，企业也能够将折旧年限缩短到两年，但需求停止备案。

(三)时效性：对企业以前年度实践在财务会计处置上已确认且已按规则在税前扣除的各项支出，因会计政策变卦采用追溯调整法停止调整的，会计政策变卦累积影响数中影响前期损益的各项支出调整金额，应直接调整变卦当期应征税所得额，不得追补确认在业务支动身生年度扣除。

和国度税务总局公告[2012]年15号文意义相似，以前年度曾经发作的各项支出并且曾经在税前扣除，因政策变卦需求对以前的东西停止调整，例如2014年政策变卦，假如变卦影响的是2013年，就调整2013年的当期应征税所得额，假如是亏损的，就将当年的亏损额停止调整，未来在补偿的时分做恰当的变化;假如曾经多交纳了税金，不能退税，只能在将来的年限内抵税。

(四)可追性：对企业以前年度实践在财务会计处置上已确认且已按规则在税前扣除的各项支出，企业采用追溯重述法停止会计过失更正的，在有关税收政策规则的税前扣除范围和规范内，其更正金额允许追补调整业务支动身生年度的应征税所得额，但追补调整期限应契合税收征管法的规则。

以前调整的应征税额能够有追补的年限，依照如今的规则普通是五年以内，而在讨论稿中没有详细的规则，只是给了一个框架。

(五)分歧性：企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发作的触及税前扣除的调整事项(包括会计政策、估量变卦和会计过失更正等)，如发作于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度的应征税所得额;如发作于报告年度所得税汇算清缴之后，作为本年度的征税调整事项，相应调整本年度应征税所得额。

例如：在2013年所得税汇算清缴时补缴的税金，那么肯定是在2014年的2月到5月补缴，那么这个怎样入账?依据会计原则，假如前期的会计过失更正，如不具有严重的影响，能够记入当期，假如具有严重的影响，停止全年度损益调整，而这里和会计上的处置分歧。

最新企业所得税税率是几

一、最新企业所得税税率是几

企业所得税率普通是25%，契合条件的小型微利企业，所得税的税率普通为20%。国度重点扶持的高新技术企业，所得税的税率普通为15%。非居民企业关于来源于中国境内的所得交纳企业所得税，适用税率均为20%。PE溢价投资类企业，所得税税率普通在40%左右。

二、企业所得税免征的范围是怎样的

1、直接减免：

A、免征

适用范围：

（1）蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植；

（2）农作物新品种选育；

（3）中药材种植；

（4）林木种植；

（5）牲畜、家禽饲养；

（6）林产品采集；

（7）远洋捕捞；

（8）公司﹢农户运营。

B、减半征收

适用范围：

（1）花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖。

2、定期减免

A、2免3减半（自取得第一笔消费运营收入所属征税年度起）

适用范围：

（1）对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；

（2）境内新办软件企业（获利）；

（3）小于0.8微米的集成电路企业。

B、3免3减半（自取得第一笔消费运营收入所属征税年度起）

适用范围：

（1）国度重点扶持的公共基础设备项目；

（2）契合条件的环境维护、节能节水项目；

（3）节能效劳公司实施合同能源管理项目。

3、有免征额优惠

居民企业转让技术一切权所得500万元

适用范围：

（1）所得不超越500万元的部分，免税；

（2）超越500万元的部分，减半征收所得税。

4、低税率

A、20%税率适用范围：

小型微利企业：（1）3130（即资产不超越3000；人数不超越100；所得额不超越30）（2）1830

B、15%税率适用范围：

（1）国度重点扶持的高新企业；

（2）投资80亿、0.25μm的电路企业；

（3）西部开发鼓舞类产业企业。

C、10%税率适用范围：

（1）非居民企业优惠；

（2）国度规划内重点软件企业。