国度财政部 国度税务总《有关自己所得民法改动后相关政策优惠对接难题的通告》（税务总局〔2018〕164号）

全年度一次性奖金（年终奖）个人所得税计算办法及个税税率表

一、现行政策依据

国度财政部 国度税务总《有关自己所得民法改动后相关政策优惠对接难题的通告》（税务总局〔2018〕164号）

全年度一次性奖金（浅显化称年终奖金）的现行政策。住户自己取得全年度一次性奖金，在2021年12月31此前，不并入当初综合所得，以全年度一次性奖金收益除于12月取得的金额，参考《按月计算后的综合所得税率表（下称月度总结税率表）》明白税率和速算扣除数，独立测算缴税。自2022年1月1日起，住户自己取得全年度一次性奖金，应并入当初综合所得测算交纳自己所得税。留意：住户自己取得全年度一次性奖金，还能够选择并入当初综合所得测算缴税。

二、年终奖金自己所得税税率表

三、年终奖个税计算办法

01按全年度一次性奖金测算

不论当月工资几钱，先将全年度一次性奖金除于12取得商数，用这一商数做为应征税额先往税率表中寻觅相匹配的征收率和速算扣除数。

应征税所得额＝全年度一次性奖金收益×税率－速算扣除数

02划入综合性个人所得

假定1月派发年终奖，年终奖 1月工资做为1月工资收益测算个税：

（年终奖 1月应发工资-1月不征税收入-（起征点）5000*1-1月自己承当三险一金-1月重点额外扣减-1月别的扣减）

年终奖个人所得税如何合理避税：每月工资不缴个人所得税或交的个人所得税较低，提议选择方式2（划入综合性个人所得）。每月工资个人所得税较高，提议选择方式1 （全年度一次性奖金特惠优化算法）。

年终奖个人所得税计算办法

个人获得年终奖金应单独依照一个月的工资所得计算交纳个税，详细有三种计税办法：

办法一：获得年终奖金当月个人的工资高于（或等于）费用扣除额（5000元）的，将年终奖金除以12个月，依照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需求交纳的税款额。

办法二：获得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额（5000元）的，将工资与年终奖金相加后，减去5000元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需求交纳的税款额。

办法三：年终奖金与双薪同一个月内发放时，将所发的双薪与年终奖金兼并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。

扩展材料：

发放方式

双薪制

“年末双薪制”是最普遍的年终奖发放方式之一，大多数企业，特别是外企更倾向运用这种办法，即按员工平常月收入的数额在年底加发一个月至数个月的工资。

这是一种guaranteed bonus（有保证的奖金），普通外企普遍采用13薪、14薪或更多。

A：12+1方式12+1的办法，即到年底企业多发给员工一个月的工资。这种是以时间为权衡指标的，只需你做满了一年，就能够拿到双薪。但这种办法在香港、新加坡地域曾经不常用了。

B：12+2方式

当员工为公司效劳了一整年，公司多发2个月的薪水作为奖励。这是十分灵敏的做法，它普通有公司停业指标、客户指标和个人指标三方面来权衡。

公司停业指标是以最少本钱到达最优化效果，取得最大利润打分，客户指标是由客户称心度来打分，个人指标是由个人完成工作的质量和数量打分。

普通地，公司停业指标在双薪中占10-20%，集体工作量占30-40%，而个人指标则在双薪中占到40-50%的重量。

年终一次性奖金的个人所得税计算办法

全年一次性奖金个人所得税计算公式：

1：雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规则的费用扣除额的。

适用公式为：应征税额=雇员当月获得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;

2：雇员当月工资薪金所得低于税法规则的费用扣除额的。

适用公式为：应征税额=(雇员当月获得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

扩展材料：

全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人依据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核状况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位依据考核状况兑现的年薪和绩效工资。从2005年1月1日起，征税人获得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算征税，由扣缴义务人发放时期扣代缴。

应用

小张2013年2月获得一次性奖金12000元，其当月工资为3500元。小张获得该奖金应交纳的个人所得税是几？假如其当月工资为2000元，小张获得该奖金应交纳的个人所得税是几？

一、若小张当月工资为3500元，其获得全年一次性奖金应纳个人所得税计算如下：

1、选取税率12000÷12=1000，适用税率为3%，速算扣除数为0元。

2、应征税额=12000×3%－0=360元

二、若小张当月工资为2000元（低于扣除额3500），其获得全年一次性奖金应纳个人所得税计算如下：

1、选取税率[12000－（3500－2000）]÷12=875元，适用税率为3%，速算扣除数为0元。

2、应征税额=[12000－（3500－2000）]×3%－0=315元

年终奖税率是怎样计算的

一、年终奖税率是怎样计算的

财政部、税务总局27日晚下发《关于个人所得税法修正后有关优惠政策衔接问题的通知》。通知规则，居民个人获得全年一次性奖金，契合《国度税务总局关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规则的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，依照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，肯定适用税率和速算扣除数，单独计算征税。自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算交纳个人所得税。也就是说，年终奖优惠政策还能再运用3年到2021年12月31日。那么，在过渡期间，怎样计算年终奖需求交纳几税呢？依照通知，计算公式为：应征税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

二、个人所得税征税对象

法定对象

我国个人所得税的征税义务人是在中国境内寓居有所得的人，以及不在中国境内寓居而从中国境内获得所得的个人，包括中国国内公民，在华获得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

居民征税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内寓居满1年的个人，是居民征税义务人，应当承当无限征税义务，即就其在中国境内和境外获得的所得，依法交纳个人所得税。

非居民征税义务人

在中国境内无住所又不寓居或者无住所而在境内寓居不满一年的个人，是非居民征税义务人，承当有限征税义务，仅就其从中国境内获得的所得，依法交纳个人所得税。

三、个人所得税征收管理

中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的消费、运营所得，对企业事业单位的承包运营、承租运营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外获得的所得，实行按年计征应征税额，其他所得应征税额实行按月计征。

年终奖个税税率规范

一、年终奖个税税率规范

1、发放年终奖的当月工资高于5000元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应征税所得额”对应的税率。

2、当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(5000-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(5000-月工资)除以12作为“应征税所得额”对应的税率。

二、个人所得税的最新规则

2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修正〈中华人民共和国个人所得税法〉的决议》，将个税免征额由3500元进步到5000元。

11月报10月的个税，适用5000元新的费用规范和新的税率表;10月申报9月的个税，还是适用3500元旧的费用规范和旧的税率表。

《全国人民代表大会常务委员会关于修正<中华人民共和国个人所得税法>的决议》(2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议经过)：自2018年10月1日至2018年12月31日，征税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法肯定的其他扣除后的余额为应征税所得额，按照本决议第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算交纳税款，并不再扣除附加减除费用;个体工商户的消费、运营所得，对企事业单位的承包运营、承租运营所得，先行按照本决议第十七条的个人所得税税率表二(运营所得适用)计算交纳税款。

三、工资个人所得税计算公式

1、应征税所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人交纳局部)-费用减除额

2、应征税额=应征税所得额×税率-速算扣除数

其中：

1、不超越3000元的：3%

2、超越3000元至12000元的局部：10%

3、超越12000元至25000元的局部：20%

4、超越25000元至35000元的局部：25%

5、超越35000元至55000元的局部：30%

6、超越55000元至80000元的局部：35%

7、超越80000元的局部：参照工资税率表不含税局部，超越3000不超越12000的局部，则适用税率10%，速算扣除数为210。

年终奖个人所得税计算办法是怎样的

一、年终奖个人所得税计算办法是怎样的

1、发放年终奖的当月工资高于5000元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应征税所得额”对应的税率。

2、当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(5000-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(5000-月工资)除以12作为“应征税所得额”对应的税率。

这里我们以两个示例停止计算演示：

(1)假定员工甲应发年终奖为13813元，他2月份的工资、薪金所得为5001元。由于已超出了5000元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算办法为：

应征税局部=13813元

应征税局部÷12=13813÷12=1151，适用税率3%，速算扣除数为0

年终奖个人所得税=应征税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元

(2)假定员工乙应发年终奖也为13813元，他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到5000元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算办法为：

应征税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(5000-3000)=11813元

应征税局部÷12=11813÷12=984，适用税率3%，速算扣除数为0

年终奖个人所得税=应征税所得额×税率-速算扣除数=11813×0.03-0=354.39元

二、个人所得税税率是几

个人所得税依据不同的征税项目，分别规则了三种不同的税率：

1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应征税所得额计算征税。

2.个体工商户的消费、运营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。

3.比例税率。

减税向中低收入倾斜。新个税法规则，历经此次修法，个税的局部税率级距进一步优化调整，扩展3%、10%、20%三档低税率的级距，减少25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

三、哪些人会成为个人所得税的征税人

凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内寓居满一年的个人，从中国境内和境外获得所得的，以及在中国境内无住所又不寓居或者无住所而在境内寓居不满一年的个人，从中国境内获得所得的，均为个人所得税的征税人。