度财政部 国度税务总《有关本人所得民法改动后相关政策优惠对接难题的通告》（税务总局〔2018〕164号）

2019年全年度一次性奖金（年终奖）个人所得税计算方法及个税税率表

一、现行政策根据

国度财政部 国度税务总《有关本人所得民法改动后相关政策优惠对接难题的通告》（税务总局〔2018〕164号）

全年度一次性奖金（粗浅化称年终奖金）的现行政策。住户本人获得全年度一次性奖金，在2021年12月31此前，不并入当初综合所得，以全年度一次性奖金收益除于12月获得的金额，参考《按月计算后的综合所得税率表（下称月度总结税率表）》明白税率和速算扣除数，独立测算缴税。自2022年1月1日起，住户本人获得全年度一次性奖金，应并入当初综合所得测算交纳本人所得税。留意：住户本人获得全年度一次性奖金，还可以选择并入当初综合所得测算缴税。

二、年终奖金本人所得税税率表

三、年终奖个税计算方法

01按全年度一次性奖金测算

不管当月工资几钱，先将全年度一次性奖金除于12获得商数，用这一商数做为应征税额先往税率表中寻觅相匹配的征收率和速算扣除数。

应征税所得额＝全年度一次性奖金收益×税率－速算扣除数

02划入综合性个人所得

假定1月派发年终奖，年终奖 1月工资做为1月工资收益测算个税：

（年终奖 1月应发工资-1月不征税收入-（起征点）5000*1-1月本人承担三险一金-1月重点额外扣减-1月别的扣减）

年终奖个人所得税如何合理避税：每月工资不缴个人所得税或交的个人所得税较低，提议选择方式2（划入综合性个人所得）。每月工资个人所得税较高，提议选择方式1 （全年度一次性奖金特惠优化算法）。

2021年终奖个税税率表（年终奖个税计算）

2021年终奖个税税率表（年终奖个税计算）

年终奖个税计算公式2021

应征税所得额 = 年终奖金

应征税额 = 应征税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

一、征收范围

依据《国度税务总局关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规则，征税人获得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算征税，由扣缴义务人发放时期扣代缴。

年终奖所得

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月均匀收入金额来肯定税率和速算扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计 算方式不同。

年终奖个税税率表

阐明：

1、本表均匀每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的均匀值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

二、应征税所得额及应征税额的计算

（一）先将雇员当月内获得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数肯定适用税率和速算扣除数。假如在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规则的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述方法肯定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内获得的全年一次性奖金，按上述肯定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1、假如雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规则的费用扣除额的，适用公式为：

应征税额=雇员当月获得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2、假如雇员当月工资薪金所得低于税法规则的费用扣除额的，适用公式为：

应征税额=(雇员当月获得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

在一个征税年度内，对每一个征税人，该计税方法只允许采用一次。
2021年年终奖个税计算：

1、张三2021年1月份工资8000元，2019年度的年终奖金36000元，当月需交纳的各项社会保险费800元，那么张三1月应交纳几个人所得税？

工资应征税所得额 = 8000 － 800 － 5000 = 2200元。

工资应纳个税 = 2200 × 3% － 0 = 66元。

年终奖金36000元，除以12后，每月均匀3000元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：

年终奖金应征税额 = 36000 × 3% － 0= 1080元。

2、李四2021年1月份工资5000元，2019年度的年终奖金60000元，当月需交纳的各项社会保险费800元，那么李四1月应交纳几个人所得税？

工资应征税所得额 = 5000 － 800 － 5000 = -800元，小于0。

年终奖应征税所得额 = 60000 － 800 = 59200元。

均匀每月收入 = 59200 / 12 = 4933，适用税率10%，速算扣除数210。

年终奖应征税额 = 59200 × 10% － 210 = 5710元。

个税变革后年终奖怎样缴税？计算办法和你的工资有关

个税变革后，年终奖怎样缴个税是近期征税人最关怀的话题之一。国度税务总局上午在官方微信号上明白，在2018年第四季度获得的全年一次性奖金，仍可依照现有的税收优惠政策，单独作为一个月工资薪金所得计算征税。

税务总局的官方回复为：在2018年第四季度获得的全年一次性奖金，能够依照《国度税务总局关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规则和计税办法交纳税款，但全年一次性奖金计税办法，征税人在一个征税年度内只能享用一次。也就是说，员工拿一次性年终奖享用了个税优惠后，如半年奖、季度奖、先进奖等，就不能再享用优惠政策了，而是一概与当月工资、薪金收入兼并，按税法规则交纳个人所得税。

怎样计算这笔年终奖需求交纳几税呢？税务总局给出的详细计算办法为：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，依照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。关于在获得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，能够先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其他额按上述方法查找适用税率和速算扣除数计算税款。

记者举例阐明。假定，员工李先生月工资8000元，于今年12月取得了一次性年终奖4万元。那么，这笔年终奖应交纳的个税为：40000*10%-210=3790元。10%的税率如何得来的？拿李先生的4万元年终奖除以12为3333.3元，依据新的月度税率表，属于第二级距，适用税率为10%，速算扣除数为210。

另一种状况，员工孙先生月工资4000元，同样于今年12月取得了一次性年终奖4万元。那么，这笔年终奖应交纳的个税为：（40000-1000）*10%-210=3690元。之所以能够减去1000，是由于孙先生的月工资低于5000元，能够在年终奖中先减去“当月工资收入低于5000元的差额”。

除了一次性年终奖外，税务总局在关于个税6项专项附加扣除的答疑中还表示，关于两人合租住房的状况，只需合租租房的个人都与出租方签署了标准租房合同，则每个人都可依据租金定额规范各自扣除。也就是说，小A和小B在北京合租了一套两居室，只需两人都签署了标准的租房合同，从明年1月起，小A和小B能够分别在每月工资收入中享用1500元的住房租金专项附加扣除。另外，当非居民个人契合条件

年终奖的个税计算办法及个税税率

年终奖的个税计算办法及个税税率表

年终奖个税计算办法分两种状况：第1种：获得全年一次性奖金当月，个人工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3500元)的，计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月获得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数第2 种：获得全年一次性奖金当月，个人工薪所得低于费用扣除额(3500元)的，计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月获得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数上述两个计算公式中的税率和速算扣除数是几？答案是：用全年一次性奖金总额÷12(一年12个月)后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可肯定。依据有关政策规则，由于上述计税办法是一种优惠方法，因而，在一个征税年度内，对每一个征税人，该计算征税方法只允许采用一次。关于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位，该方法也只能采用一次。雇员获得除全年一次性奖金以外的其他各种项目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应一概与当月工资薪金收入兼并，按税法规则计算交纳个人所得税。例：韩先生2011年12月3日获得工资收入3400元(扣除三险一金后)，当月又一次获得年终奖金24100元，其应交纳几个人所得税？韩先生应征税额为：[24100-(3500-3400)]×10%-105=2295(元)

计算公式：应征税所得额：工资薪金所得-3500

应征税额=应征税所得额x税率-速算扣除数

年终奖个税计算办法及年终奖个税计算公式

年终奖是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来的工作业绩的肯定。

年终奖的发放额度和方式普通由企业本人依据状况调整。好的年终奖方法要有较好的考评指标、评价办法、发放规则等等相应的各项制度，能够有效鼓励员工，增加企业凝聚力。

年终奖该缴几税?地税部门：新税率老算法兼并执行

临近年底，年终奖又成为大家关怀的话题，而《个人所得税法》修订以后，该如何计算年终奖交纳的个人所得税，很多人并不分明。在记者随机调查的多位企业员工中，只要极个别能说出门道来。南京市地税局提示，今年的年终奖个税交纳，将兼并执行新税率和2005年出台的老算法。

年终奖个税计算公式：

1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应征税所得额”对应的税率。

2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应征税所得额”对应的税率。

详细规则

年终奖个税计算办法

在税务术语中，年终奖被称为全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人，依据全年经济效益和对雇员工作业绩的综合考核状况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪，以及实行年薪制和绩效工资方法的单位依据考核状况兑现的年薪和绩效工资。依据新的个税法，工薪所得税率由9级调整为7级，取消了 15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%，费用减除规范、税率和速算扣除数也依照新个税法执行。

与此同时，年终奖交纳个税的计算办法依然沿用2005年出台的规范，即雇员当月内获得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数肯定适用税率和速算扣除数。假如雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规则的费用扣除额的，应征税额适用公式为：雇员当月获得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。假如雇员当月工资薪金所得低于税法规则的费用扣除额的，应征税额适用公式为：(雇员当月获得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。值得留意的是，在一个征税年度内，对每一个征税人只允许按上述办法计算一次年终奖，除此以外的其他项目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一概与当月工资、薪金收入兼并交纳个税。

年终奖个税计算公式案例一

年终奖收入：2011年12月获得当月工资8500元，年终奖48000元。

个税计算：12月工资薪金应交纳个税为(8500元-3500元)×20%-555=445元;年终奖48000元÷12=4000元，对应税率为 10%，速算扣除数为105元，应征税额为48000元×10%-105元=4695元;12月份共计应交纳个税为445元+4695元=5140元。

当月工资8500元年终奖48000元

应交纳个税为5140元

由于年终奖征税均由单位代扣，为便当征税人了解，地税部门特别分类举例阐明。

年终奖个税计算公式案例二

年终奖收入：2011年12月11日获得工资收入3000元，月底获得年终奖金50000元。

个税计算：月工资收入低于个税起征点，以年终奖补足其差额局部500元，剩余49500元除以12个月，得出月均奖金4125元，对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元，年终奖应征税额为49500元×10%-105元=4845元。由于12月份工资收入不够起征点，所以12月份个税为4845 元。

年终奖个税计算公式案例三

年终奖收入：2011年12月获得不含税年终奖50000元。

个税计算：50000元按12个月分摊后得出每月奖金为4166.66元，对应的税率和速算扣除数分别为20%和555元，由此算出含税的年终奖收入为 (50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12个月分摊后每个月收入为5150.52元，对应的税率和速算扣除数依然为20%和555元，应交纳个税为61806.25元×20%-555元=11806.25元。

年终奖发放要避开“临界点”

多拿一块钱 多缴一倍税

由于各级税率存在不同的征收区间，因而单位在发放年终奖时，需求合理布置好金额，除了计算员工税前收入外，还要计算税后收入，避免呈现因多拿了1块钱而员工实践到手收入“不升反降”的状况。这些“临界点”与各级税率起征数额有着亲密联络，分别为18000元(1500元×12)，54000元(4500 元×12)，108000元(9000元×12)等。

税收专家举例阐明，同在一个单位工作的两人，年终奖分别为54000元、54001元。依照年终奖个税的计算方式，54000元除以12为4500元，对应的税率为10%，对应的速算扣除数为105;54001元除以12约为4500.08元，超越了4500元这个“临界点”，对应的税率进步到了20%，对应的速算扣除数为555 元。这样算下来，前者需求交纳的个税为(54000×10%-105)=5295元;假如是54001元年终奖，个税则成了(54001×20%- 555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。

修订后的'《个人所得税法》规则的7级超额累进税率

全月应征税所得额 税率 速算扣除数

(月工资-“三险一金”-起征额)

不超越1500元 3% 0元

超越1500元至4500元 10% 105元

超越4500元至9000元 20% 555元

超越9000元至35000元 25% 1005元

超越35000元至55000元 30% 2755元

超越55000元至80000元 35% 5505元

超越80000元 45% 13505元

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终奖个税计算办法及个税计算公式

个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发作的社会关系的法律标准的总称。

年终奖少上班族们辛劳了一年所应得的辛劳钱，但是在个人的年终奖还要交个人所得税。年终奖个税计算办法大家要好好理解下，晓得本人的年终奖终究被扣除了几。

新个税计算办法中年终奖是如何计算交纳个人所得税的也遭到了大家的关注。下面，小编为大家细致引见相关政策，解答大家对年终奖是如何计算交纳个人所得税的疑问。

国度固然实行了新个税政策，但是年终奖计算交纳个人所得税的算法却没有调整，网上传的年终奖个税新计算办法是虚假的。国度税务总局曾经声明，所谓的《国度税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规则的公告》(国度税务总局公告2011年第47号)是虚拟的，国度税务总局并没有对全年一次性奖金的计税办法停止修订。

年终奖个税计算办法

下面我们就列出正确的年终奖税率表和年终奖个税计算办法：

年终奖计算公式：应征税额=应征税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数

我们举例就年终奖的正确计算办法和虚拟的新规则上面的错误计算办法作一个比照。

正确计算办法：(一)假如，发放奖金当月的工资超越3500，那么先将员工当月内获得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数肯定税法规则的适用税率和速算扣除数。

然后按公式：应征税额=应征税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数

举例：张先生年终奖金是24000元，而且当月工资为3600元.我们先算税率24000÷12=2000元 那么对应税率表应该是10%的税率和105的速算扣除数。

依照公式 应征税额:24000 ×10%-105=2295元

(二)假如，发放奖金当月工资低于3500，那么我们要先用奖金把工资补到3500，再用剩下的奖金来计算。

举例：王女士年终奖19100元，发放当月工资是3400元。那么我们就要从19100元的奖金里面拿100元来把工资补足3500元。用剩下的 19000元来计算年终奖个人所得税。19000元÷12=1583.3元，对应税率表，税率为10%速算扣除数为105元。

年终奖个税应交纳：19000元×10%-105=1795元

错误的计算办法：我们用错误的办法来为大家举例子：

陈女士今年12月取得的年终奖为18000元，王女士年终奖为19000元。

陈女士：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应征税额=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，税后所得17460元。

王女士：19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应征税额=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，税后所得18360元。

经过小编的解释，置信大家对年终奖是如何计算交纳个人所得税的问题也有了比拟明晰的答案，一定要辨别正确与错误的计算办法。年终奖是不少上班族的希望，一定要做到清分明楚。

2016年终奖个税计算办法

第一种办法是，年终奖高于(或等于)费用扣除额的计算

依照年终奖缴税规则，个人获得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法 规则的.费用扣除额1600元时，计算公式为：

应征税额=个人当月获得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算交纳个人所得税。

例1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应征税额为1195元。

(1)12000÷12=1000(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25。

(2)年终奖应征税额为12000×10%-25= 1175(元) 3、当月工资、薪金所得应征税额为(2000-1.600)×5%=20(元) 4、当月合计应征税额为1175+20=1195(元)

第二种办法是获得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算

假如在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规则的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再肯定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：

应征税额=(个人当月获得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 例2：刘某当月工资、薪金所得低于1600元 (只要1000元)，2007年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，因而，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算交纳个人所得税。据此，刘某在取得这笔年终奖时，应交纳个人所得税120元。计算过程为：

应征税所得额为3000-(1600-1000)=2400(元) 2400÷12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0; 应征税额为2400×5%=120(元)

第三种办法是年终奖除以12低于1600也要征税

特别需求强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该征税。由于征税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为肯定适用税率和速算扣除数，不能作为判别能否征税的根据。

例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，固然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率交纳税款1775 元。< div < 18000÷12="1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25">应征税额为18000×10%- 25=1775(元)

年终奖个税

第四种计算办法是，发放季度奖的计算

依据(国税发[2005]9号)规则，雇员获得除全年一次性奖金以外的其他各种项目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一概与当月工资、薪金兼并，按税法规则交纳个人所得税。而不能享用征税人获得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算交纳的优惠。由于在一个征税年度里，对每一个征税人，该计算方法只允许采用一次。

例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必需与其当月的工资收入兼并缴税，王先生应交纳个人所得税为705元。计算过程为：应征税所得额为(5000+2000)-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为375 应征税额为5400×20%-375=705元在此提示征税人，雇员获得除全年一次性奖金以外的其他各种项目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享用年终奖计税优惠。

第五办法是，单位发不含税年终奖个人所得税的计算

依据《国度税务总局关于征税人获得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕715号)规则，关于年终奖个人所得税由单位担负的，假如个人当月工资薪金所得高于(或等于)规则费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：

(一)依照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率a和速算扣除数a;

(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数a)÷(1一适用税率a);

(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率b和速算扣除数b;

(四)应征税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率b一速算扣除数b。

例五、假定某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为：

第一步，依照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率a和速算扣除数a;

10825÷12=902.08元，对应适用税率a为10%，速算扣除数a为25;

年终奖

第二步，按第一步肯定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数a)÷(1-适用税率a);12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率b和速算扣除数b; 12000÷12=1000元，对应适用税率b为10%，速算扣除数b为25;

第四步，按肯定的税率和速算扣除数，计算应征税额，应征税额=含税的年终奖收入×适用税率b-速算扣除数b。 应征税额=12000×10%-25=1175元

假如征税人获得的当月工资薪金所得低于税法规则的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规则费用扣除额的差额局部后，再依照上述方式处置。

特别提示：依据(国税函〔2005〕715号)规则，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税 前扣除列支。

年终奖个税计算办法看完上面的内容置信大家也有所理解了，关于劳动者来说能拿个年终奖回家过年是很开心的事情，希望2016年大家都能拿到称心的年终奖好好回家过年。