企业所得税是，对企业的各项收入所得征收的税。企业的应征税所得额是，用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及补偿以前亏损的金额。企业所得税的税率普通是25%。

企业所得税是什么

企业所得税是，对企业的各项收入所得征收的税。企业的应征税所得额是，用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及补偿以前亏损的金额。企业所得税的税率普通是25%。

法律根据

《中华人民共和国企业所得税法》第四条
企业所得税的税率为25％。 非居民企业获得本法第三条第三款规则的所得，适用税率为20％。
第五条
企业每一征税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许补偿的以前年度亏损后的余额，为应征税所得额。
第六条
企业以货币方式和非货币方式从各种来源获得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财富收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权运用费收入；
（八）承受捐赠收入；
（九）其他收入。

企业所得税征税范围

企业所得税的征税对象是征税人获得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财富所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权运用费所得、承受捐赠所得和其他所得。

而企业所得税征税人包括以下六类：

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有消费运营所得和其他所得的其他组织。

需求留意的是，个人独资企业、合伙企业不运用本法，这两类企业征收个人所得税即可，防止反复征税。

扩展材料

税收优惠

一、免征

适用范围：

⒈蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植；

⒉农作物新种类选育；

⒊中药材种植；

⒋林木种植；

⒌家畜、家禽饲养；

⒍林产品采集；

⒎灌溉、农产品加工、农机作业与维修；

⒏远洋捕捞；

⒐公司﹢农户运营。

二、减半征收

适用范围：

⒈花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；

⒉海水养殖、内陆养殖。

企业所得税是如何计算的？

不同企业类型的税率也是有差异的，以下一税统统过以下两个例子教大家如何计算企业所得税。

普通企业(25%)

(一)工业企业，年度应征税所得额超越30万元，从业人数超越100人，资产总额超越3000万元;

(二)其他企业，年度应征税所得额超越30万元，从业人数超越80人，资产总额超越1000万元。

小型微利企业(10%)

(一)工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元;

(二)其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。

企业所得税的计算公式怎样算?

应征税所得额有两种计算办法，一是直接法，二是间接法。

1、直接计算法：

应征税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-补偿亏损

2、间接计算法：

应征税所得额=利润总额±征税调整项目金额

企业所得税计算办法 www.yishuitong.vip

例1：某企业为居民企业，2008年发作运营业务如下：

(1)获得产品销售收入4000万元。

(2)发作产品销售本钱2600万元。

(3)发作770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务款待费25万元);财务费用60万元。

(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。

(5)停业外收人80万元，停业外支出50万元(含经过公益性社会团体向贫穷山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。

(6)计入本钱、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发作职工福利费31万元、发作职工教育经费7万元。

请求：计算该企业2008年度实践应纳的企业所得税。

(1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元)

(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)

(3)业务款待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元)

4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元)

(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元)

(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)

(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)

(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元)

(8)应征税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(万元)

(9) 2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1(万元)

例2：某工业企业为居民企业，2008年发作运营业务如下：

全年获得产品销售收入为5600万元，发作产品销售本钱4000万元;其他业务收入800万元，其他业务本钱694万元;获得购置国债的利息收入40万元;交纳非增值税销售税金及附加300万元;发作的管理费用760万元，其中新技术的研讨开发费用为60万元.业务款待费用70万元;发作财务费用200万元;获得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率交纳了所得税);获得停业外收入100万元，发作停业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。

请求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。

(1)利润总额=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370(万元)

(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。

(3)技术开发费调减所得额=60 ×50%=30(万元)

(4)按实践发作业务款待费的60%计算=70 ×60%=42(万元)

按销售(停业)收入的5‰ 计算=(5600+800) ×5‰=32(万元)

依照规则税前扣除限额应为32万元，实践应调增应征税所得额=70-32=38(万元)

(5)获得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应征税所得额34万元。

(6)捐赠扣除规范=370 ×12%=44.4(万元)

实践捐赠额38万元小于扣除规范44.4万元，可按实捐数扣除，不做征税调整。

(7)应征税所得额=370-40-30+38-34=304(万元)

(8)该企业2008年应交纳企业所得税=304 ×25%=76(万元)

企业所得税税率的计算公式

一、企业所得税税率的计算公式

企业所得税的税率为25%的比例税率。

企业应纳所得税额=当期应征税所得额*适用税率

应征税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

国度财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)，通知明白，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应征税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

国度需求重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、如何计算企业所得税

计算企业所得税办法/步骤

企业所得税预缴的计算办法有两种，由于以前我国的企业和外国的企业有税收的不同，但是如今这点曾经没有了。如今的两种方法是第一、按本年一个月或一个季度实践的应征税所得额实践发作数计算交纳。

第二、以上一年度应征税所得额按月或按季的均匀计算交纳。依照我们国度目前出台的《中华人民共和国企业所得税法》的规则，企业所得税税率为25%，契合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。这是为了促进小型微利企业的开展，均衡经济开展而规则的政策。

我们如今说说详细的两类税收方式的计算方法，第一类方法是应交企业所得税=应征税所得额*适用税率计算交纳，应征税所得额=收入-本钱(费用)-税金+停业外收入-停业外支出+(-)征税调整额，这样就能够计算出税收问题了。

第二类的方法是按月(季)预缴时的征收，计算的方法是，应交企业所得税=利润总额*适用税率，这样的计算办法和前面的根本分歧，只是计算的时间有一定的区别，整体计算没有什么大的差异，大家能够参考一下。

我们需求阐明的是，前面的两种方法是查账征收两个计算，还有一种国度的征税办法是核定征收的，详细的状况是，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。这个也是我国如今运用比拟多的办法之一。

三、企业所得税的征税义务人条件

企业所得税是指对获得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其消费、运营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

企业所得税的征税义务人应同时具备以下三个条件:

1.在银行开设结算账户;

2.独立树立账簿，编制财务会计报表;

3.独立计算盈亏。

2017年小微企业所得税优惠政策

自2015年1月1日至2018年12月31日，对年应征税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

根据：《财政部 国度税务总局 关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

财政部、国度税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第八条规则，企业所得税法第二十八条规则的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算本身应征税所得额条件的企业，依照《企业所得税核定征收方法》(国税发[2008]30号)交纳企业所得税的企业，在不具备精确核算应征税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

不能享用优惠的小微企业。依据财税[2009]69号文件第八条，以及《国度税务总局关于非居民企业不享用小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函[2008]650号)的规则，实行核定征收企业所得税的小型企业以及非居民企业，不适用减按20%税率征收企业所得税的税率及优惠政策。

自2014年1月1日至2017年12月31日，对年应征税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，适用所得税优惠政策。

根据：《财政部 国度税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)

自2014年1月1日至2017年12月31日，对年应征税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

根据：《财政部 国度税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2018〕34号 )

自2014年10月1日起至2017年12月31日，对年应征税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

根据：《财政部 国度税务总局关于进一步扩展小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2018] 99号 )

2021江西企业所得税中小型小微企业减免政策规范规则

江西小微企业减免税政策：

一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月征税的月销售额或停业额不超越3万元(含3万元)，以及按季征税的季度销售额或停业额不超越9万元(含9万元)的交纳义务人，免征教育费附加、中央教育附加、水利建立基金、文化事业建立费。

二、自工商注销注册之日起3年内，对布置残疾人就业未到达规则比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人就业保证金。关于对局部停业税征税人免征文化事业建立费的通知财综〔2013〕102号：对从事文娱业的停业税征税人中，月停业额不超越2万元的单位和个人，免征文化事业建立费。除上述规则以外的停业税征税人，仍依照《财政部、国度税务总局关于印发<文化事业建立费征收管理暂行方法>的通知》(财税字〔1997〕95号)的规则征收文化事业建立费。本通知自2013年8月1日起实施。此前已作处置的，不再调整;未作处置的，按本规则执行。※※流转税优惠四川省国度税务局公告2015年第1号：享用增值税优惠政策的小微企业包含个体工商户，即施行按季申报征税的个体工商户，季度销售额不超越9万元(含9万元)免征增值税;施行按月申报征税的个体工商户，月销售额不超越3万元(含3万元)免征增值税。

施行方法：

关于小微企业免征增值税和停业税有关问题的公告国度税务总局公告第57：

一、增值税小范围征税人和停业税征税人，月销售额或停业额不超越3万元(含3万元，下同)的，依照上述文件规则免征增值税或停业税。其中，以1个季度为征税期限的增值税小范围征税人和停业税征税人，季度销售额或停业额不超越9万元的，依照上述文件规则免征增值税或停业税。

二、增值税小范围征税人兼营停业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和停业税应税项目的停业额，月销售额不超越3万元(按季征税9万元)的，免征增值税;月停业额不超越3万元(按季征税9万元)的，免征停业税。

三、增值税小范围征税人月销售额不超越3万元(按季征税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)曾经交纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规则开具红字专用发票后，能够向主管税务机关申请退还。四、本公告自10月1日起实施。《国度税务总局关于暂免征收局部小微企业增值税和停业税政策有关问题的公告》(国度税务总局公告2013年第49号)、《国度税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)同时废止。关于进一步支持小微企业增值税和停业税政策的通知财税〔2014〕71号：为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小范围征税人，免征增值税;对月停业额2万元至3万元的停业税征税人，免征停业税。关于暂免征收局部小微企业增值税和停业税的通知财税〔2013〕52号：为进一步扶持小微企业开展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小范围征税人中月销售额不超越2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对停业税征税人中月停业额不超越2万元的企业或非企业性单位，暂免征收停业税。※※※免征流转税账务处置关于小微企业免征增值税和停业税的会计处置规则财会〔2013〕24号：小微企业在获得销售收入时，应当依照税法的规则计算应交增值税，并确以为应交税费，在到达《通知》规则的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期停业外收入。小微企业满足《通知》规则的免征停业税条件的，所免征的停业税不作相关会计处置。小微企业对本规则实施前免征增值税和停业税的会计处置，不停止追溯调整。

关于扩展小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告国度税务总局公告第23号：

一、契合规则条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可依照规则享用小型微利企业所得税优惠政策。

二、契合规则条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，能够依照规则自行享用小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税征税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额状况报税务机关备案。

三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规则执行：

(一)查账征收的小型微利企业，上一征税年度契合小型微利企业条件，且年度应征税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实践利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实践利润额不超越10万元的，能够享用小型微利企业所得税优惠政策;超越10万元的，应中止享用其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应征税所得额的季度(或月份)均匀额预缴企业所得税的，能够享用小型微利企业优惠政策。?

(二)定率征税的小型微利企业，上一征税年度契合小型微利企业条件，且年度应征税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应征税所得额不超越10万元的，能够享用优惠政策;超越10万元的，不享用其中的减半征税政策。?定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，依照原方法征收。

(三)本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实践利润额或应征税所得额不超越10万元的，能够享用优惠政策;超越10万元的，应中止享用其中的减半征税政策。

四、小型微利企业契合享用优惠政策条件，但预缴时未享用的，在年度汇算清缴时统一计算享用。小型微利企业在预缴时享用了优惠政策，但年度汇算清缴时超越规则规范的，应按规则补缴税款。

五、本公告所称的小型微利企业，是指契合《中华人民共和国企业所得税法施行条例》第九十二条规则的企业。其中，从业人员和资产总额，依照《财政部国度税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条的规则执行。《中华人民共和国企业所得税法施行条例》第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称契合条件的小型微利企业，是指从事国度非限制和制止行业，并契合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元;

(二)其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。《财政部国度税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条：施行条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业树立劳动关系的职工人数和企业承受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标，按企业全年月均匀值肯定，详细计算公式如下：月均匀值=(月初值+月末值)÷2全年月均匀值=全年各月均匀值之和÷12年度中间开业或者终止运营活动的，以其实践运营期作为一个征税年度肯定上述相关指标。

关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知财税〔2014〕34号：

为了进一步支持小型微利企业开展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自1月1日至2016年12月31日，对年应征税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指契合《中华人民共和国企业所得税法》及其施行条例以及相关税收政策规则的小型微利企业。