贵州年终奖个税怎么计算(年终奖个税计算器2021)

年终奖计算公式2021应征税所得额 = 年终奖金应征税额 = 应征税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

年终奖计算公式2021

应征税所得额 = 年终奖金

应征税额 = 应征税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

年终奖所得

一、征收范围

根据《国度税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规则，征税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算征税，由扣缴义务人发放时期扣代缴。

年终奖所得

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来肯定税率和速算扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计 算方式不同。

个人所得税税率表四

级数	平均每月收入	税率(%)	速算扣除数
1	不超越3,000元的部分	3	0
2	超越3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超越12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超越25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超越35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超越55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超越80,000元的部分	45	15160

说明：

1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

二、税率

三、应征税所得额及应征税额的计算

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数肯定适用税率和速算扣除数。假设在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规则的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法肯定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述肯定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1、假设雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规则的费用扣除额的，适用公式为：

应征税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2、假设雇员当月工资薪金所得低于税法规则的费用扣除额的，适用公式为：

应征税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

在一个征税年度内，对每一个征税人，该计税办法只允许采用一次。

案例说明

1、张三2021年1月份工资8000元，2019年度的年终奖金36000元，当月需交纳的各项社会保险费800元，那么张三1月应交纳几个人所得税？

工资应征税所得额 = 8000 － 800 － 5000 = 2200元。

工资应纳个税= 2200 × 3% － 0 = 66元。

年终奖金36000元，除以12后，每月平均3000元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：

年终奖金应征税额 = 36000 × 3% － 0= 1080元。

2、李四2021年1月份工资5000元，2019年度的年终奖金60000元，当月需交纳的各项社会保险费800元，那么李四1月应交纳几个人所得税？

工资应征税所得额 = 5000 － 800 － 5000 = -800元，小于0。

年终奖应征税所得额 = 60000 － 800 = 59200元。

平均每月收入 = 59200 / 12 = 4933，适用税率10%，速算扣除数210。

年终奖应征税额 = 59200 × 10% － 210 = 5710元。

根据国度税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规则，关于征税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算征税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数肯定适用税率和速算扣除数”，再按“肯定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个征税年度内，对每一个征税人只允许采用一次。
第一种方法：年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算
按照年终奖缴税规则，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规则的费用扣除额1600元时，计算公式为：
应征税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算交纳个人所得税。
例1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应征税额为1195元。
1、12000÷12=1000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25
2、年终奖应征税额为12000×10%-25= 1175（元）
3、当月工资、薪金所得应征税额为（2000-1600）×5%=20（元）
4、当月合计应征税额为1175+20=1195（元）
第二种方法：取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算
假设在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规则的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再肯定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：
应征税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
例2：刘某当月工资、薪金所得低于1600元(只需1000元)，2007年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算交纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应交纳个人所得税120元。计算过程为：
应征税所得额为3000-(1600-1000)=2400（元）
2400÷12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0；
应征税额为2400×5%=120（元）
第三种方法：年终奖除以12低于1600也要征税
特别需求强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该征税。
由于征税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为肯定适用税率和速算扣除数，不能作为判别能否征税的依据。
例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，固然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率交征税款1775元。
18000÷12=1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25
应征税额为18000×10%-25=1775（元）
第四种方法：发放季度奖的计算
根据（国税发[2005]9号）规则，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种项目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一概与当月工资、薪金兼并，按税法规则交纳个人所得税。而不能享用征税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算交纳的优惠。由于在一个征税年度里，对每一个征税人，该计算办法只允许采用一次。
例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必需与其当月的工资收入兼并缴税，王先生应交纳个人所得税为705元。计算过程为：
应征税所得额为（5000+2000）-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为375
应征税额为5400×20%-375=705元
在此提示征税人，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种项目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享用年终奖计税优惠。
第五种方法：单位发不含税年终奖个人所得税的计算
根据《国度税务总局关于征税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规则，关于年终奖个人所得税由单位担负的，假设个人当月工资薪金所得高于(或等于)规则费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：
(一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；
(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A)；
(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；
(四)应征税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。
例五、假定某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为：
第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；
10825÷12=902.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25；
第二步，按第一步肯定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷（1-适用税率A)；
12000=（10825-25）÷（1-10%）
第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；
12000÷12=1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25；
第四步，按肯定的税率和速算扣除数，计算应征税额，应征税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B。
应征税额=12000×10%-25=1175元
假设征税人取得的当月工资薪金所得低于税法规则的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规则费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处置。

政策说明

居民个人取得全年一次性奖金，契合《国度税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规则的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），肯定适用税率和速算扣除数，单独计算征税。计算公式为：

应征税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算征税。

--政策依据：《关于个人所得税法修正后有关优惠政策衔接问题的通知》