国度财政部 国度税务总《有关自己所得民法改动后相关政策优惠对接难题的通告》（税务总局〔2018〕164号）全年度一次性奖金（浅显化称年终奖金）的现行政策。

全年度一次性奖金（年终奖）个人所得税计算办法及个税税率表

一、现行政策依据

国度财政部 国度税务总《有关自己所得民法改动后相关政策优惠对接难题的通告》（税务总局〔2018〕164号）

全年度一次性奖金（浅显化称年终奖金）的现行政策。住户自己取得全年度一次性奖金，在2021年12月31此前，不并入当初综合所得，以全年度一次性奖金收益除于12月取得的金额，参考《按月计算后的综合所得税率表（下称月度总结税率表）》明白税率和速算扣除数，独立测算缴税。自2022年1月1日起，住户自己取得全年度一次性奖金，应并入当初综合所得测算交纳自己所得税。留意：住户自己取得全年度一次性奖金，还能够选择并入当初综合所得测算缴税。

二、年终奖金自己所得税税率表

三、年终奖个税计算办法

01按全年度一次性奖金测算

不论当月工资几钱，先将全年度一次性奖金除于12取得商数，用这一商数做为应征税额先往税率表中寻觅相匹配的征收率和速算扣除数。

应征税所得额＝全年度一次性奖金收益×税率－速算扣除数

02划入综合性个人所得

假定1月派发年终奖，年终奖 1月工资做为1月工资收益测算个税：

（年终奖 1月应发工资-1月不征税收入-（起征点）5000*1-1月自己承当三险一金-1月重点额外扣减-1月别的扣减）

年终奖个人所得税如何合理避税：每月工资不缴个人所得税或交的个人所得税较低，提议选择方式2（划入综合性个人所得）。每月工资个人所得税较高，提议选择方式1 （全年度一次性奖金特惠优化算法）。

年终奖个人所得税计算办法

依据《财政部 税务总局关于个人所得税法修正后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规则，“一、关于全年一次性奖金、中央企业担任人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策
（一）居民个人获得全年一次性奖金，契合《国度税务总局关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规则的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，依照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），肯定适用税率和速算扣除数，单独计算征税。计算公式为：
应征税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人获得全年一次性奖金，也能够选择并入当年综合所得计算征税。
自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算交纳个人所得税。”

奖金个人所得税怎样算（一次性年终奖税率表）

在2022年1月1日之前，个人获得年终一次性奖金收入，能够选择单独计算，适用月度税率表，也能够并入综合所得计算交纳个人所得税。

文件原文是这样规则的：

居民个人获得全年一次性奖金，……2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，依照月度税率表，单独计算征税。计算公式为：应征税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

文件也规则，征税人能够选择并入综合所得一并计算全年应纳个税。

这里就留出了税收谋划的空间了。

在2022年1月1日之前，到底是选择单独计算年终奖的个税，还是并入全年工资一同算个税，这要看实践状况。

普通来说，高收入者要单独计算年终奖的个税更划算，而对低收入者来说，最好是并入全年工资薪金一同计算个税，这样能少交不少个税。

由于低收入者自身工资不高，在平常月份领工资的时分，不能充沛把专项附加扣除项目充沛抵扣掉，只要把年终一次性奖金收入兼并计算，才干愈加充沛抵扣。

举个栗子

一个普通白领，一个月工资才5500元，扣了5000元的免征额后，只剩下500元能够扣除了。即便租了房子能够每月抵扣1500元，你也最多只能再扣500元了，还有每月1000元的抵扣余额没有享用到。而假如把年终奖并入计算，就可把每月1000元，全年12000元的抵扣额充沛享用到，假设年终奖刚刚是12000元，那么扣掉抵扣项目后，一分钱都不用交了。

而假如单独计算，年终奖需求交纳个税12000×3%=360元。

计算过程如下：

12000/12=1000元，适用3%税率，12000×3%=360元

高收入者，为什么单独计算比拟省税呢？

从理论上来说，高收入者平常的月薪就比拟高，假如有抵扣项目，平常就充沛抵扣掉了。而且高收入者的月薪高，假如再把年终奖并入一同计算，很可能会招致全年综合所得发作“跳档”的状况，就是浅显说的“多拿一元工资，多交几千税”的状况。

2022年1月1日之后，就要全部并入一年的综合所得计算个税，谋划空间消逝。

年终奖金个人所得税怎样计算

自2005年1月1日起对个人获得一次性奖金计算有新的计算办法。国税发[2005]9号文件规则，征税人获得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算。在计算时首先肯定适用税率。先将雇员当月内获得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数肯定适用税率和速算扣除数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规则的费用扣除规范的，以雇员当月获得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额（个人所税法对工资、薪金所得规则的普遍适用的减除费用规范为每月1600元。对在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；招聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国度机关中的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇获得工资、薪金所得的个人第月再附加减除费用3200元。）的差额后的余额，按上述方法肯定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
计算公式如下：
1.假如雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规则的费用扣除额的，适用公式为：
应征税额=雇员当月获得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.假如雇员当月工资薪金所得低于税法规则的费用扣除额的，适用公式为：
应征税额=（雇员当月获得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
例1：某股份公司雇员A2006年12月人份获得工资5200元，独生子女费30元，考勤奖300元，加班费300元，年终奖金36000元。
（1） 当月工资薪金局部应纳个人所得税：
独生子女费免征个人所得税
[（5200+300+300）-1600]*15%-25＝38（元）
（2） 全年一次性奖金应纳个人所得税
①肯定适用税率和速算扣除数：36000/12＝3000（元） 商数为3000，适用15%的税率，速算扣除数为25.
②年终资金局部应纳个人所得税：36000*15%-25＝515（元）
（3）该雇员当月合计应纳个人所得税：38+515＝553（元）
例2：某有限公司职员B2006年12月份获得当月工资1400元，年终奖金3000元。
（1）肯定应纳适用税率：[3000-（1600-1400）]/12＝233.33（元）商数为233.33，适用税率5%，速算扣除数为0.
（2）应纳个人所得税：[3000-（1600-1400）]*5%＝140（元）
（二）代付税款全年一次性奖金个人所得税的计算：
在一些单位为进步员工的积极性，发放年终奖金时个人应申报交纳的个人所得税由单位代付税款。如何对这局部奖金计算个人所得税，首先我们要弄清一个概念，由单位代付的税款本质上也属于个人收入，我们能够了解为这局部奖金为不含税奖金收入。计算个人所得税时首先将不含税全年一次性奖金换算为含税奖金：
1、依照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；
2、含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A）；
3、按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；
4、应征税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B.
假如征税人获得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规则的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规则费用扣除额的差额局部后，再依照上述第一条规则处置。

年终奖金个人所得税计算办法是怎样的

现行的全年一次性奖金个人所得税计算办法及请求，应按《国度税务总局关于调整个人获得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法问题的通知》(国税发[2005]9号)中的规则计算， 征税人获得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算征税。即先将雇员当月 内获得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数肯定适用税率和速算扣除数。

（1）雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规则的费用扣除额的。

适用公式为：应征税额=雇员当月获得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;

（2）雇员当月工资薪金所得低于税法规则的费用扣除额的。

适用公式为：应征税额=(雇员当月获得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数；

例如，小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需交纳的个人所得税如下：

1、当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元

2、年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元

当月个人所得税总额=145+1895=2040元

钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。

钱某当月工资2000元，未超越费用扣除规范3500元，不需求交纳个人所得税。

钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。

钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500元为应征税所得额。

22500除以12个月，即：22500/12=1875元，

再按其商数肯定适用税率为10%，速算扣除数为105.

钱某年终奖24000应交纳个人所得税：

(24000-1500)*10%-105=2145元。

钱某2013年1月份应交纳个人所得税2145元。

年终奖金个人所得税计算办法

依据商务部发布的<关于修正个人所得税法后优惠政策衔接有关问题的通知>财政12月27日,一次性奖金税的计算提供了最新的计算办法.

取得了年度一次性奖金的个人,契合国度税务总局[2005] 9号的请求文件将在2021年12月的31天之前,不计入当年的综合收益,将年度一次性奖金收入除以12个月取得的金额,肯定适用税率并依据月度税率快速计算扣除额下图中的税率表,并分别计算税额.

计算公式为：

应征税额=已满年度一次性奖金收入×适用税率的快速扣除

居民个人全年可取得一次性奖金,或者他们能够选择兼并它.对当年的综合收入征税.

有关个人税收的最新信息已快速更新,据估量许多朋友感到困惑.

假如运用最新的计算办法,则完好的公式如下：

= LOOKUP(B2 / 12,{0； 3000； 12000； 25000； 35000； 55000； 80000},B2 * {0.03； 0.1； 0.2； 0.25； 0.3； 0.35 ; 0.45}-{0; 210; 1410; 2660; 4410; 7160; 15160})

也能够简化为：

= LOOKUP(B2 / 12,{0； 6； 24； 50； 70； 110 ; 160} * 500,B2 * {0.6; 2; 4; 5; 6; 7; 9} * 5％-10 * {0; 21; 141; 266; 441; 716; 1516})

或运用INDEX + MATCH函数来计算：

=索引(B2 * {0.6; 2; 4; 5; 6; 7; 9)* 5％-10 * {0; 21; 141; 266; 441; 716; 1516},匹配(B2 / 12,{0; 6; 24; 50; 70; 110; 160)* 500)) 应用公式时,将公式中的B2交换为实践年终奖所在的单元格,然后将其保存.