财政部 税务总局《关于个人所得税法修正后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

全年一次性奖金（年终奖）个人所得税计算办法及个税税率表

一、政策根据

财政部 税务总局《关于个人所得税法修正后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

全年一次性奖金（浅显称年终奖）的政策。居民个人获得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，参照《按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表）》肯定适用税率和速算扣除数，单独计算征税。自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算交纳个人所得税。留意：居民个人获得全年一次性奖金，也能够选择并入当年综合所得计算征税。

二、年终奖个人所得税税率表

三、年终奖个人所得税计算公式

01按全年一次性奖金计算

无论当月工资是几，先将全年一次性奖金除以12得到商数，用这个商数作为应征税所得额先在税率表中找到对应的税率和速算扣除数。

应征税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

02并入综合所得

假定1月发放年终奖，年终奖+1月工资作为1月工资收入计算个人所得税：

（年终奖+1月应发工资-1月免税收入-（起征点）5000*1-1月个人担负三险一金-1月专项附加扣除-1月其他扣除）

年终奖个税避税办法：每月工资不交个税或交的个税较低，倡议选择办法2（并入综合所得）。每月工资个税较高，倡议选择办法1 （全年一次性奖金优惠算法）。

2019年终奖个税，两种算法

新年终奖几个要点

1、税法规则以发放时间为准，2019年1月起发放的年终奖按财税〔2018〕164号计算；

2、全年一次性奖金优惠算法2021年12月31日前有效；

3、自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算交纳个人所得税。

2019-2021年终奖两种算法

01按全年一次性奖金计算

步骤：

第一步：无论当月工资是几，先将全年一次性奖金除以12得到商数，用这个商数作为应征税所得额先在税率表中找到对应的税率和速算扣除数。

第二步：应征税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

举例：

小李是北京和税数据公司的员工，2019年1月发放年终奖24000元。

第一步：24000÷12=2000，对应税率表的税率是3%，速算扣除数是0。

第二步：24000*3%-0=720元。

适用税率表

02并入综合所得

步骤：

第一步：假定1月发放年终奖，年终奖+1月工资作为1月工资收入计算个人所得税：

（年终奖+1月应发工资-1月免税收入-（起征点）5000*1-1月个人担负三险一金-1月专项附加扣除-1月其他扣除）

第二步：按累计预扣预缴算法计算工资的个人所得税。

举例：

小李是北京和税数据公司的员工，2019年1月发放年终奖24000元，1月工资3000元。个人担负的三险一金500元，专项附加扣除2000元。

第一步：应征税所得额=24000+3000-5000*1-500-2000=19500元，对应税率表的税率是3%，速算扣除数是0。

第二步：19500*3%-0=585元。

适用税率表

年终奖发放小战略

1、每月工资不交个税或交的个税较低，倡议选择办法2（并入综合所得）

2、每月工资个税较高，倡议选择办法1 （全年一次性奖金优惠算法）

3、年终奖多发1元，个税多交8.8万元。

超越临界点，多发1元，多交几千以至几万元个税。比方：年终奖30万，应交个税58590元；多发1元，即发放300001元，应交个税72340.25元，多交13750.25元个税。

年终奖税率是怎样计算的

一、年终奖税率是怎样计算的

财政部、税务总局27日晚下发《关于个人所得税法修正后有关优惠政策衔接问题的通知》。通知规则，居民个人获得全年一次性奖金，契合《国度税务总局关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规则的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，依照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，肯定适用税率和速算扣除数，单独计算征税。自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算交纳个人所得税。也就是说，年终奖优惠政策还能再运用3年到2021年12月31日。那么，在过渡期间，怎样计算年终奖需求交纳几税呢？依照通知，计算公式为：应征税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

二、个人所得税征税对象

法定对象

我国个人所得税的征税义务人是在中国境内寓居有所得的人，以及不在中国境内寓居而从中国境内获得所得的个人，包括中国国内公民，在华获得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

居民征税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内寓居满1年的个人，是居民征税义务人，应当承当无限征税义务，即就其在中国境内和境外获得的所得，依法交纳个人所得税。

非居民征税义务人

在中国境内无住所又不寓居或者无住所而在境内寓居不满一年的个人，是非居民征税义务人，承当有限征税义务，仅就其从中国境内获得的所得，依法交纳个人所得税。

三、个人所得税征收管理

中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的消费、运营所得，对企业事业单位的承包运营、承租运营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外获得的所得，实行按年计征应征税额，其他所得应征税额实行按月计征。

年终奖个税税率规范

一、年终奖个税税率规范

1、发放年终奖的当月工资高于5000元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应征税所得额”对应的税率。

2、当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(5000-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(5000-月工资)除以12作为“应征税所得额”对应的税率。

二、个人所得税的最新规则

2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修正〈中华人民共和国个人所得税法〉的决议》，将个税免征额由3500元进步到5000元。

11月报10月的个税，适用5000元新的费用规范和新的税率表;10月申报9月的个税，还是适用3500元旧的费用规范和旧的税率表。

《全国人民代表大会常务委员会关于修正<中华人民共和国个人所得税法>的决议》(2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议经过)：自2018年10月1日至2018年12月31日，征税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法肯定的其他扣除后的余额为应征税所得额，按照本决议第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算交纳税款，并不再扣除附加减除费用;个体工商户的消费、运营所得，对企事业单位的承包运营、承租运营所得，先行按照本决议第十七条的个人所得税税率表二(运营所得适用)计算交纳税款。

三、工资个人所得税计算公式

1、应征税所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人交纳局部)-费用减除额

2、应征税额=应征税所得额×税率-速算扣除数

其中：

1、不超越3000元的：3%

2、超越3000元至12000元的局部：10%

3、超越12000元至25000元的局部：20%

4、超越25000元至35000元的局部：25%

5、超越35000元至55000元的局部：30%

6、超越55000元至80000元的局部：35%

7、超越80000元的局部：参照工资税率表不含税局部，超越3000不超越12000的局部，则适用税率10%，速算扣除数为210。

年终奖个人所得税计算办法是怎样的

一、年终奖个人所得税计算办法是怎样的

1、发放年终奖的当月工资高于5000元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应征税所得额”对应的税率。

2、当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(5000-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(5000-月工资)除以12作为“应征税所得额”对应的税率。

这里我们以两个示例停止计算演示：

(1)假定员工甲应发年终奖为13813元，他2月份的工资、薪金所得为5001元。由于已超出了5000元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算办法为：

应征税局部=13813元

应征税局部÷12=13813÷12=1151，适用税率3%，速算扣除数为0

年终奖个人所得税=应征税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元

(2)假定员工乙应发年终奖也为13813元，他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到5000元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算办法为：

应征税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(5000-3000)=11813元

应征税局部÷12=11813÷12=984，适用税率3%，速算扣除数为0

年终奖个人所得税=应征税所得额×税率-速算扣除数=11813×0.03-0=354.39元

二、个人所得税税率是几

个人所得税依据不同的征税项目，分别规则了三种不同的税率：

1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应征税所得额计算征税。

2.个体工商户的消费、运营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。

3.比例税率。

减税向中低收入倾斜。新个税法规则，历经此次修法，个税的局部税率级距进一步优化调整，扩展3%、10%、20%三档低税率的级距，减少25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

三、哪些人会成为个人所得税的征税人

凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内寓居满一年的个人，从中国境内和境外获得所得的，以及在中国境内无住所又不寓居或者无住所而在境内寓居不满一年的个人，从中国境内获得所得的，均为个人所得税的征税人。

年终奖个人所得税计算办法全文

一、年终奖个人所得税计算办法全文

个人获得年终奖金应单独依照一个月的工资所得计算交纳个税，详细有三种计税办法：

1、获得年终奖金当月个人的工资高于（或等于）费用扣除额（5000元）的，将年终奖金除以12个月，依照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需求交纳的税款额。

2、获得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额（5000元）的，将工资与年终奖金相加后，减去5000元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需求交纳的税款额。

3、年终奖金与双薪同一个月内发放时，将所发的双薪与年终奖金兼并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。

二、个税申报期限是怎样的

1、年所得12万元以上的征税人：征税年度终了后3个月。

2、获得承包运营、承租运营所得：

（1）征税人年终一次性获得对企事业单位的承包运营、承租运营所得的：获得所得之日起30日内办理征税申报；

（2）一个征税年度内分次获得承包运营、承租运营所得：每次获得所得后的次月7日内申报预缴，征税年度终了后3个月内汇算清缴。

3、境外获得所得的：征税年度终了后30日。

4、温馨提示：申报征税期限最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报征税期限最后一日，在申报征税期限内有连续3日以上法定休息日的，按休假日天数顺延。

三、年终奖个人所得税申报的办法

网上申报当月工资薪金和年终奖的个税，同一个人应同时录入两条申报记载，所得项目为“正常工资薪金”和“全年一次性奖金收入”，分别填列对应的“收入额”等项目停止申报。停止年终奖申报个税时需求留意以下几点：

1、停止“年度奖金”申报时，必需填写“当月发放工资金额”，该数字是作为判别年度奖金计算的根据。假如实践当月有发放工资但在停止“年度奖金”申报的时分不填写或填写“正常月薪收入”为0的，则会招致年度奖金税额计算错误形成少缴税款。

2、“年度奖金”申报仅计算年度奖金收入的税额，不包括正常月薪收入税额计算。假如当月申报的收入包括正常月薪收入和年度奖金的，则正常月薪收入应另行按“正常月薪收入”停止申报。

3、“年度奖金”申报中所填写的人员“当月发放工资金额”应和“正常月薪收入”申报中填写的金额分歧。